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　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是()。

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

　　B.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

　　D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論后達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

　　B.如對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

　　C.如注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)C正確。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終;選項(xiàng)B，對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師也是要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的;選項(xiàng)C，評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

　　B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　C.在缺乏權(quán) 威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，在缺乏權(quán) 威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。

　　【例題·多選題】(2016年)下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有(　　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』重新執(zhí)行專 屬于控制測試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　【例題·簡答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層溝通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評(píng)估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由專家保存。

　　(3)A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征。

　　(4)A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。

　　(5)2017年3月20日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，

　　A注冊會(huì)計(jì)師于2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。

　　2017年5月31日，A注冊會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)的過程。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，原審計(jì)報(bào)告日為3月20日，5月31日將全部審計(jì)工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。

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