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　　【例題·單選題】運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是()。

　　A.總體規(guī)模較大

　　B.總體變異性較大

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　C.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

　　『正確答案』C

　　『答案解析』可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，兩者成反向變動(dòng)。每年幾乎都有類似的題目。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　D.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

　　B.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

　　C.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

　　D.在既定的可容忍誤差下，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)C，除非總體規(guī)模非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』即使樣本的統(tǒng)計(jì)評價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng)A正確;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng)B正確;在使用統(tǒng)計(jì)抽樣，控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于但接近容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是(　　)。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　B.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

　　C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是()。

　　A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

　　『正確答案』B

　　『答案解析』編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照準(zhǔn)則規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(4)保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　【例題·單選題】在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.注冊會(huì)計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　【例題·多選題】在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中通常屬于重大事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.重大關(guān)聯(lián)方交易

　　B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

　　C.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

　　D.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施;導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形;導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)CD是教材中明確說明的重大事項(xiàng)的類型。

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