2021注會《審計》測評練習題(13)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　【例題·單選題】通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是()。

　　A.財務報表審計的目標與范圍

　　B.出具審計報告的日期

　　C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

　　D.管理層和治理層的責任

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：(1)財務報表審計的目標與范圍;(2)注冊會計師的責任;(3)管理層的責任;(4)指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

　　【例題·單選題】下列選項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是()。

　　A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

　　D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計工作的前提條件包括：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用)。(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。選項D注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報是否更正，管理層有決策的權利，不屬于審計的前提條件的內容。

　　【例題·單選題】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。

　　A.財務報表審計的目的是發(fā)現所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

　　C.財務報表審計能夠提供高水平的保證

　　D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。由于審計的固有限制，審計無法發(fā)現所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的有()。

　　A.財務報表審計業(yè)務

　　B.內部控制審計業(yè)務

　　C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務

　　D.財務報表審閱業(yè)務

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，其他鑒證業(yè)務可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項D，財務報表審閱業(yè)務提供的是有限保證。

　　【例題·單選題】下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是()。

　　A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱

　　B.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱

　　C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據，因此財務報表審計證據收集程序多于財務報表審閱。

　　【例題·單選題】下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

　　B.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

　　C.預期使用者不包括被審計單位的管理層

　　D.預期使用者可能不包括被審計業(yè)務委托人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』管理層是預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。

　　【例題·單選題】下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

　　B.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險可進一步區(qū)分為固有風險和檢查風險

　　D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C錯誤。

　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是()。

　　A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

　　B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

　　C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當

　　D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質;(2)審計程序的性質;(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于審計程序的性質;選項B在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要;屬于選項D屬于財務報告的性質。

　　【例題·單選題】下列有關計劃審計工作的說法中，錯誤的是()。

　　A.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮初步業(yè)務活動的結果

　　B.注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

　　C.注冊會計師在制定審計計劃時，應當確定對項目組成員的工作進行復核的性質、時間安排和范圍

　　D.具體審計計劃通常不影響總體審計策略

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標。值得注意的是，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。

　　【例題·多選題】下列各項因素中，可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有()。

　　A.是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

　　B.財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面

　　C.是否存在對特定財務報表使用者的決策可能產生影響的披露

　　D.適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期;(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露;(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面。

　　【例題·單選題】下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

　　B.財務報表的審計風險越高，財務報表整體的重要性金額越高

　　C.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

　　D.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財務報表的審計風險越高，財務報表整體的重要性金額越低。

　　【例題·單選題】下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。

　　A.實際執(zhí)行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

　　B.并非所有審計業(yè)務都需要確定實際執(zhí)行的重要性

　　C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細節(jié)測試中的可容忍錯報

　　D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應當在所有審計業(yè)務中都確定實際執(zhí)行的重要性，選項B錯誤。

　　【例題·單選題】下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是()。

　　A.是否為首次接受委托的審計項目

　　B.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

　　C.是否存在值得關注的內部控制缺陷

　　D.前期審計中識別出的錯報的數量和性質

　　『正確答案』B

　　『答案解析』通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。

　　如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計項目;2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多;3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等;4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。

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