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　　[單選題]根據(jù)COSO框架，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的()。

　　A風(fēng)險(xiǎn)評估

　　B控制活動

　　C內(nèi)部監(jiān)督

　　D信息與溝通

　　參考答案：D

　　[單選題]“評估戰(zhàn)略備選方案，要考慮選擇的戰(zhàn)略是否發(fā)揮了企業(yè)的優(yōu)勢，克服了劣勢，是否利用了機(jī)會，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”體現(xiàn)的是評估戰(zhàn)略備選方案的()。

　　A適宜性標(biāo)準(zhǔn)

　　B可接受性標(biāo)準(zhǔn)

　　C可行性標(biāo)準(zhǔn)

　　D經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)

　　參考答案：A

　　[單選題]某企業(yè)擁有業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的智能手機(jī)生產(chǎn)技術(shù)，資金實(shí)力雄厚。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，國際市場需求疲軟，根據(jù)SWOT模型，該企業(yè)應(yīng)采用的戰(zhàn)略為()。

　　A增長型戰(zhàn)略

　　B扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

　　C多種經(jīng)營戰(zhàn)略

　　D防御型戰(zhàn)略

　　參考答案：C

　　[單選題]甲公司預(yù)計(jì)未來的外匯市場波動會很大，遂決定改變以往以出口為主的經(jīng)營模式，將業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)向國內(nèi)，以降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)錢德勒的組織結(jié)構(gòu)服從戰(zhàn)略的理論判斷，這體現(xiàn)的是()。

　　A戰(zhàn)略的前導(dǎo)性

　　B結(jié)構(gòu)的滯后性

　　C防御型戰(zhàn)略

　　D開拓型戰(zhàn)略

　　參考答案：A

　　[多選題]乙公司是廣東東莞地區(qū)一家集團(tuán)企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)為電子元器件的加工與制造等。乙公司擁有自己的研發(fā)中心，申請了大量電子產(chǎn)品相關(guān)專利。正是由于公司的技術(shù)因素，使得該公司產(chǎn)品在全國具有較高的認(rèn)同度，市場占有率頗高。當(dāng)然，公司產(chǎn)品成功除了技術(shù)層面的原因外，公司在產(chǎn)品營銷策劃方面和渠道建設(shè)方面也很有經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)上述信息，可以判斷乙公司所擁有的無形資源有()。

　　A優(yōu)越地理?xiàng)l件

　　B組織經(jīng)驗(yàn)

　　C品牌

　　D專利

　　參考答案：BCD

　　[多選題]甲公司是一家手機(jī)制造商，一直以來都采用一種競爭戰(zhàn)略，致力于讓顧客以最低的價(jià)格買到最高配置的手機(jī)，成為行業(yè)中最低成本的手機(jī)制造商。甲公司采用這種競爭戰(zhàn)略的優(yōu)勢有()。

　　A形成進(jìn)入障礙

　　B保持領(lǐng)先的競爭地位

　　C降低顧客敏感程度

　　D降低替代品的威脅

　　參考答案：ABD

　　[問答題]甲公司(上市公司)是一家以家電生產(chǎn)為主業(yè)的大型國有企業(yè)，總資產(chǎn)100億元，凈資產(chǎn)36億元。最近3年凈資產(chǎn)收益率平均超過了10%，經(jīng)營現(xiàn)金流入持續(xù)保持較高水平。甲公司董事會為開拓新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多收益，決定從留存收益中安排2億元實(shí)施投資。

　　資料一

　　甲公司投資部根據(jù)董事會的決定，經(jīng)過可行性分析和市場調(diào)研了解到，我國某特種機(jī)床在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生、能源等行業(yè)使用廣泛，市場需求將進(jìn)入快 速發(fā)展階段，預(yù)計(jì)年均增長20%以上;但是，生產(chǎn)該特種機(jī)床的國內(nèi)企業(yè)工藝相對落后，技術(shù)研發(fā)能力不足，質(zhì)量難以保證;我國有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)中外合資制造該特種機(jī)床項(xiàng)目，要求注冊資本不得低于1億元(人民幣，下同)，其中中方股份不得低于50%;歐洲的歐龍公司是全球生產(chǎn)該特種機(jī)床的龍頭企業(yè)，其產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)并占全球市場份額的80%，有意與甲公司設(shè)立合資企業(yè)。但對甲公司以前從未涉足特種機(jī)床生產(chǎn)存在一定疑慮。

　　雙方經(jīng)過接洽后，決定建立合資企業(yè)。中方以現(xiàn)有設(shè)備、人員、土地使用權(quán)、無形資產(chǎn)投資占合資企業(yè)的51%，外方以設(shè)備、技術(shù)、資金投資。公司提出三年持平目標(biāo)，即第一年虧損3000萬人民幣，第二年虧損1600萬元人民幣，第三年持平。合資企業(yè)確認(rèn)的核 心部門為銷售、采購、財(cái)務(wù)、人事、研發(fā)和制造。在合資企業(yè)董事會中，甲公司和歐龍公司將派駐同等數(shù)量的高管任職董事會，其中中方擔(dān)任一把手的部門為人事、財(cái)務(wù)和制造。銷售由外方總經(jīng)理負(fù)責(zé)。由于中方人員過于盲從于外方，實(shí)行了外方總經(jīng)理的“高端市場策略”。由于外方不了解中國的經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)狀，對中方市場也不了解，前期市場調(diào)查不力對采用德國技術(shù)的產(chǎn)品采取了高價(jià)位、高品質(zhì)的政策，使得銷售量一直沖不上去。同時(shí)，部分中層領(lǐng)導(dǎo)對合資存在偏見，認(rèn)為合資是錯(cuò)誤的，還是國有企業(yè)好，抵觸外方人員現(xiàn)象嚴(yán)重。在接近5年的合資經(jīng)營中，公司持續(xù)虧損，在市場上一路敗退，未能完成三年持平的目標(biāo)。目前外方已經(jīng)撤出，由中方分期購買外方股份。

　　資料二

　　2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行。2008年6月，甲公司召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責(zé)成甲公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，甲公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：

　　(一)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。

　　(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計(jì)委員會，由總會計(jì)師兼任委員會主任;同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會計(jì)師兼任組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

　　(三)開展風(fēng)險(xiǎn)評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)嚴(yán)格控制活動。綜合運(yùn)用手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績效考評控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標(biāo)。

　　(五)加強(qiáng)信息溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用;只要將單一的會計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

　　(六)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，主要將與財(cái)務(wù)會計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

　　要求：

　　(1)簡要分析甲公司從家電產(chǎn)業(yè)進(jìn)入特種機(jī)床生產(chǎn)的戰(zhàn)略類型(如能細(xì)分則進(jìn)一步細(xì)分)及采用該種戰(zhàn)略的原因。

　　(2)簡要分析甲公司設(shè)立合資企業(yè)所采用的組織結(jié)構(gòu)類型，并分析該種組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)。

　　(3)該公司采用合資方式進(jìn)軍特種機(jī)床行業(yè)遭遇失敗，簡要分析該公司還可以采取的戰(zhàn)略聯(lián)盟中的其他方式(如果可以細(xì)化，請進(jìn)一步細(xì)化)，并指出該種方式的基本特征。

　　(4)根據(jù)資料二，從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出甲公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　參考答案：

　　(1)甲公司采用的是多元化戰(zhàn)略中的非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。非相關(guān)多元化，也稱離心多元化，是指企業(yè)進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)和市場均不相關(guān)的領(lǐng)域的戰(zhàn)略。甲公司從家電制造業(yè)進(jìn)入特種機(jī)床生產(chǎn)，兩個(gè)產(chǎn)業(yè)彼此之間關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，因此屬于非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。

　　企業(yè)進(jìn)行多元化的原因主要有三個(gè)：在現(xiàn)有產(chǎn)品或市場中持續(xù)經(jīng)營并不能達(dá)到目標(biāo);擁有富余資金，提高資金使用效率和效益;獲得新的利潤增長點(diǎn)，開拓新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多收益。

　　甲公司進(jìn)行多元化主要的原因是擁有富余資金，提高資金使用效率和效益，以及獲得新的利潤增長點(diǎn)，開拓新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多收益。

　　(2)甲公司設(shè)立合營企業(yè)時(shí)，確認(rèn)的核 心部門為銷售、采購、財(cái)務(wù)、人事、研發(fā)和制造，由此可以判斷采用的組織結(jié)構(gòu)類型為職能制結(jié)構(gòu)。

　　職能制結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)：能夠通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì);有利于培養(yǎng)職能專家;由于任務(wù)為常規(guī)和重復(fù)性任務(wù)，因而工作效率得到提高;董事會便于監(jiān)控各個(gè)部門。

　　缺點(diǎn)：由于對戰(zhàn)略重要性的流程進(jìn)行了過度細(xì)分，在協(xié)調(diào)不同職能時(shí)可能出現(xiàn)問題;難以確定各項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)生的盈虧;導(dǎo)致職能間發(fā)生沖突、各自為政，而不是出于企業(yè)整體利益進(jìn)行相互合作;等級層次以及集權(quán)化的決策制定機(jī)制會放慢反應(yīng)速度。

　　(3)除了合資方式之外，該公司還可以采取戰(zhàn)略聯(lián)盟中的功能性協(xié)議這種方式。具體來看，由于該公司計(jì)劃進(jìn)入特種機(jī)床產(chǎn)業(yè)，而自身又缺乏相應(yīng)技術(shù)，因此可以采用功能性協(xié)議中的合作研究開發(fā)協(xié)議(分享現(xiàn)成的科研成果，共同使用科研設(shè)施和生產(chǎn)能力，在聯(lián)盟內(nèi)注入各種優(yōu)勢，共同開發(fā)新產(chǎn)品)和生產(chǎn)營銷協(xié)議(通過制定協(xié)議，共同生產(chǎn)和銷售某一產(chǎn)品)。

　　功能性協(xié)議和合資均屬于戰(zhàn)略聯(lián)盟，其基本特征包括：①從經(jīng)濟(jì)組織形式來看，戰(zhàn)略聯(lián)盟是介于企業(yè)與市場之間的一種“中間組織”。②從企業(yè)關(guān)系來看，組建戰(zhàn)略聯(lián)盟的企業(yè)各方是在資源共享、優(yōu)勢相長、相互信任、相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上通過事先達(dá)成協(xié)議而結(jié)成的一種平等的合作伙伴關(guān)系。聯(lián)盟企業(yè)之間的協(xié)作關(guān)系主要表現(xiàn)為相互往來的平等性，合作關(guān)系的長期性，整體利益的互補(bǔ)性，組織形式的開放性。③從企業(yè)行為來看，聯(lián)盟行為是一種戰(zhàn)略性的合作行為。

　　(4)實(shí)施方案要點(diǎn)(一)中：甲公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　實(shí)施方案要點(diǎn)(二)中：

　?、儆煽倳?jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會主任不當(dāng)。

　　理由：審計(jì)委員會負(fù)責(zé)入應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。

　?、谟煽倳?jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：應(yīng)該由董事會負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

　　實(shí)施方案要點(diǎn)(三)中：

　?、賹ν獠匡L(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　②單純采用定性分析方法不當(dāng)。

　　理由：開展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。

　?、壑饕扇★L(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受度，結(jié)合成本效益原則合理確定。

　　實(shí)施方案要點(diǎn)(四)中：

　　將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo)不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標(biāo)。

　　實(shí)施方案要點(diǎn)(五)中：

　　認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。

　　實(shí)施方案要點(diǎn)(六)中：

　?、僦饕獙⑴c財(cái)務(wù)會計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。

　?、诎验_展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。

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