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預(yù)約報名提醒

　　一、單項選擇題

　　1.針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因

　　B.會計主管定期檢查現(xiàn)金日報表

　　C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

　　D.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會計主管需按盤點金額進(jìn)行調(diào)整

　　2.針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

　　B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項

　　D.企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管

　　3.下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是( )。

　　A.登記營業(yè)收入明細(xì)賬

　　B.登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C.登記預(yù)付賬款明細(xì)賬

　　D.會計檔案保管

　　4.下列各項中，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時無須參加的人員是( )。

　　A.會計主管

　　B.注冊會計師

　　C.現(xiàn)金出納員

　　D.總經(jīng)理

　　5.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計缺陷的是( )。

　　A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　B.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付手續(xù)

　　C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)

　　D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

　　6.注冊會計師在對被審計單位實施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風(fēng)險時，首先應(yīng)將貨幣資金的( )認(rèn)定確定為重點審計領(lǐng)域。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　二、多項選擇題

　　1.針對被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，嚴(yán)禁收款不入賬

　　B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

　　C.對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度

　　D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2.下列各項中，屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有( )。

　　A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

　　D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

　　3.下列各項中，有關(guān)企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批制度的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限

　　B.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

　　C.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

　　D.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)先予以辦理，隨后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

　　4.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能包括( )。

　　A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險

　　B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關(guān)外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計價錯誤

　　C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

　　D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務(wù)報表時未在財務(wù)報表附注中對其進(jìn)行披露

　　5.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括( )。

　　A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式相同

　　B.存在多個零余額賬戶且長期不注銷

　　C.存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

　　D.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進(jìn)出口業(yè)務(wù)

　　6.注冊會計師在審計其他財務(wù)報表項目時,還可能關(guān)注到其他亦需保持警覺的事項或情形包括( )。

　　A.存在長期掛賬的大額預(yù)付款項等

　　B.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

　　C.首次公開發(fā)行股票公司申報期內(nèi)持續(xù)現(xiàn)金分紅

　　D.收款方全稱與供應(yīng)商名稱不一致

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項 B 不恰當(dāng)，會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表;選項 C 不恰當(dāng)，每月末，會計主

　　管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬

　　余額進(jìn)行核對;選項 D 不恰當(dāng)，會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬

　　余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財務(wù)處理。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項 B 不恰當(dāng)，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀

　　行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員(選項C)和被審計單位會計主管人員(選項 A)必須參加，并由注冊會計師(選項 B)進(jìn)行監(jiān)盤。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項 A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項 B，財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性、相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);選項 D，企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項 B，登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由出納一人負(fù)責(zé);選項 D，無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項 D 錯誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 不恰當(dāng)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A，如果是被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式不同，那么需要保持警覺。

　　6.

　　【答案】ABCD

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