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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)風(fēng)險識別和評估的說法中，錯誤的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

　　B.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C.應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

　　D.了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，則了解的程度是恰當(dāng)?shù)?/p>

　　2.下列審計程序中，不屬于風(fēng)險評估程序的是( )。

　　A.詢問

　　B.分析程序

　　C.重新計算

　　D.檢查

　　3.下列各項中，注冊會計師進(jìn)行風(fēng)險評估時通常采用的審計程序是( )。

　　A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

　　B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

　　C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

　　4.下列各項中，不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時閱讀的外部信息的是( )。

　　A.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊

　　B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報告

　　C.銀行對被審計單位出具的信用評價報告

　　D.被審計單位簽訂的銷售合同

　　5.下列各項中，通常不屬于要求參與項目組討論的人員的是( )。

　　A.項目合伙人

　　B.關(guān)鍵審計人員

　　C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

　　D.項目質(zhì)量復(fù)核人員

　　6.下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是( )。

　　A.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

　　B.管理層可能如何編報和隱藏虛假財務(wù)報告

　　C.出于個人目的侵占或挪用被審計單位的資產(chǎn)行為如何發(fā)生

　　D.事務(wù)所收費(fèi)事宜

　　7.下列有關(guān)項目組討論的說法中，錯誤的是( )。

　　A.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　B.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　C.如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，則專家應(yīng)當(dāng)參與討論

　　D.項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中，正確的有( )。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

　　B.風(fēng)險評估為確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)提供了重要的基礎(chǔ)

　　C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　2.下列各項中，屬于風(fēng)險識別和評估的作用的有( )。

　　A.考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)

　　B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

　　C.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

　　D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　3.下列各項中，屬于風(fēng)險評估程序的有( )。

　　A.函證

　　B.分析程序

　　C.觀察

　　D.重新計算

　　4.下列有關(guān)詢問被審計單位相關(guān)人員的說法中，正確的有( )。

　　A.詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解財務(wù)報表的編制環(huán)境

　　B.詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實施的內(nèi)部審計程序

　　C.詢問普通員工，可能有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　D.詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

　　5.下列各項中，屬于注冊會計師實施風(fēng)險評估時可以向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項有( )。

　　A.新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略變化等

　　B.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等

　　D.可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

　　6.下列各項中，通常能夠獲取信息以識別重大錯報風(fēng)險的有( )。

　　A.實施實質(zhì)性分析程序

　　B.閱讀行業(yè)報告

　　C.在客戶接受或保持過程中獲取信息

　　D.追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 錯誤，如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，那么了解的程度就是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 不屬于，重新計算屬于風(fēng)險應(yīng)對中的實質(zhì)性程序。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。在風(fēng)險評估階段，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢，選項 B 正確。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論(選項 AB)，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論(選項 C)。項目質(zhì)量復(fù)核，是指會計師事務(wù)所中實施項目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務(wù)所委派實施項目質(zhì)量復(fù)核的外部人員，在報告日或報告日之前，對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量復(fù)核人員不能參與項目組討論(選項 D 不包括)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 錯誤，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)(選項 A 錯誤)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

　　(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

　　(2)考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)(選項 A);

　　(3)識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

　　(4)確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值(選項 B);

　　(5)設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平(選項 C);

　　(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(選項 D)。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

　　(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;

　　(2)分析程序(選項 B);

　　(3)觀察和檢查(選項 C)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，選項C 錯誤。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：

　　(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項 A);

　　(2)被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項 B);

　　(3)可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項 D);

　　(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項 C)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A 錯誤，實質(zhì)性分析程序用于風(fēng)險應(yīng)對。

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