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　　【例題-多選題】下列業(yè)務(wù)可以適用增值稅3%征收率簡易計稅的有()。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

　　B.個人出租住房

　　C.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

　　D.物業(yè)管理公司收取的自來水水費

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率;選項B，個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計稅。

　　【例題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月向乙公司銷售一臺自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅普通發(fā)票取得含稅銷售額11.5萬元，已知當(dāng)年取得該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額。則該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.0

　　B.0.22

　　C.0.33

　　D.1.32

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過增值稅進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=11.5/(1+3%)×2%=0.22(萬元)。

　　【提示】如該業(yè)務(wù)選擇放棄減稅優(yōu)惠，可開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題-單選題】2020年8月，二手車經(jīng)銷企業(yè)甲(一般納稅人)銷售舊車一批，取得含稅銷售額281.4萬元，另銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入8.24萬元(未放棄減稅)，已知該車為2008年購入，購入時未抵扣增值稅。則甲當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.1.44

　　B.1.56

　　C.1.82

　　D.5.62

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。銷售舊車應(yīng)納稅額=281.4/(1+0.5%)×0.5%=1.4(萬元);銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納稅額=8.24/(1+3%)×2%=0.16(萬元);甲當(dāng)月應(yīng)納稅額=1.4+0.16=1.56(萬元)。

　　【例題-單選題】甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2021年1月可以抵扣的進(jìn)項稅額是()萬元。

　　A.3.05

　　B.3.12

　　C.3.66

　　D.3.97

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬元)

　　【例題-單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2020年12月進(jìn)口加工原料一批，關(guān)稅完稅價格為120萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得了海關(guān)填發(fā)的進(jìn)口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內(nèi)運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。

　　A.17.28

　　B.17.52

　　C.17.52

　　D.23.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=120×(1+10%)×13%+4×9%=17.52(萬元)。

　　【例題-單選題】下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

　　C.購進(jìn)的貸款服務(wù)

　　D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD都屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形。

　　【例題-單選題】2020年11月，某一般納稅人商貿(mào)公司，上月外購的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬元(其中含運費2萬元)。化妝品和運費均已抵扣進(jìn)項稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅是()萬元。

　　A.1.48

　　B.1.20

　　C.1.70

　　D.1.10

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=(12-2)×13%+2×9%=1.48(萬元)。

　　【例題-單選題】甲客運公司為增值稅一般納稅人，2020年5月購入同款大巴車3輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款共計23.4萬元，將其中1輛用于接送員工上下班使用，其余2輛用于客運運營。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。

　　A.0

　　B.7.8

　　C.15.6

　　D.23.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外購大巴車用于集體福利、個人消費不得抵扣進(jìn)項稅額，所以當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=23.4÷3×2=15.6(萬元)。

　　【例題-多選題】下列關(guān)于進(jìn)項稅額加計抵減政策說法正確的有()。

　　A.2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額

　　B.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額

　　C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

　　D.當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額;選項D，當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

　　【例題-單選題】甲乳制品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年12月向農(nóng)場購進(jìn)鮮牛乳10噸，支付買價10萬元。當(dāng)月銷售鮮牛乳9.8噸，售價13萬元。已知鮮牛乳的損耗率為2%。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。(鮮牛乳無期初庫存)

　　A.0.81

　　B.0.83

　　C.0.90

　　D.1.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=9.8÷(1-2%)×(10÷10)×9%÷(1+9%)=0.83(萬元)。

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