2021注會《稅法》強化練習(xí)題(6)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　【例題·多選題】下列說法中符合稅收立法程序規(guī)定的有()。

　　A.稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法

　　B.目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段

　　C.稅收法律，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

　　D.稅收法規(guī)由國務(wù)院負責(zé)審議

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』稅收法律，由全國人大或常委會審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實施，因此選項C錯誤。

　　【例題·多選題】下列屬于中央與地方政府共享收入的稅種有()。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.個人所得稅

　　C.增值稅

　　D.城建稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項ABCD均符合題意。

　　【例題·多選題】下列屬于地方政府固定收入的稅種有()。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.契稅

　　C.車輛購置稅

　　D.煙葉稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，車輛購置稅屬于中央政府收入。

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是()。

　　A.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　B.納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化

　　C.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　D.復(fù)合稅制度的普遍化

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件，各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()。

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

　　C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

　　D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列()行為應(yīng)繳納我國的增值稅。

　　A.法國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其專利權(quán)，我國企業(yè)取得專利權(quán)后用于國內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)

　　B.德國B公司將其在慕尼黑的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

　　C.澳大利亞C公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓澳大利亞某礦山的采礦權(quán)

　　D.英國D公司為中國某旅行社提供在英國的旅游租車服務(wù)

　　『正確答案』A

　　【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是()。

　　A.存款利息要征收增值稅

　　B.資產(chǎn)重組要征收增值稅

　　C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)按照交通運輸服務(wù)征收增值稅

　　D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，存款利息不征收增值稅;選項B，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍;選項D，支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金不繳納增值稅。

　　【例題·多選題】下列說法正確的有()。

　　A.納稅人取得的財政補貼無需繳納增值稅

　　B.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

　　C.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券獲得的差價需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅;選項C，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。

　　A.將外購貨物無償贈送他人

　　B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　C.自然人股東將資金無償借給所投資公司

　　D.以自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，無償提供服務(wù)視同銷售的主體不包括自然人;選項D，屬于銷售行為，而非視同銷售行為。

　　【例題·單選題】下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

　　A.商場銷售貨物和提供餐飲服務(wù)

　　B.某食品廠銷售食品的同時提供送貨上門服務(wù)

　　C.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售汽車，兼營汽車修理

　　D.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』其他選項均屬于增值稅兼營行為。

　　【例題·多選題】某機電設(shè)備經(jīng)銷公司為增值稅一般納稅人，銷售外購設(shè)備并提供安裝服務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有()。

　　A.如果該公司未分別核算設(shè)備銷售額和安裝業(yè)務(wù)金額，應(yīng)該一并按照銷售設(shè)備依13%的稅率征收增值稅

　　B.如果該公司對設(shè)備銷售和安裝服務(wù)分別核算，可以按照兼營的規(guī)定征收增值稅

　　C.如果該業(yè)務(wù)已按兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算，則設(shè)備銷售額按照13%稅率計算繳納增值稅，安裝服務(wù)可以按照9%稅率計算繳納增值稅

　　D.如果該業(yè)務(wù)已按兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算，則設(shè)備銷售額按照13%稅率計算繳納增值稅，安裝服務(wù)可以按照3%征收率計算繳納增值稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的稅務(wù)處理，本題的關(guān)鍵點是該企業(yè)的設(shè)備是購進的設(shè)備，而非自產(chǎn)的設(shè)備，而且該企業(yè)為銷售企業(yè)，因此如果未分別核算，應(yīng)該按照混合銷售行為，按照13%計算繳納增值稅;如果分別核算，按照兼營的規(guī)定，設(shè)備銷售額按照13%計算納稅，安裝服務(wù)可以按照一般計稅方法依照9%的稅率計算納稅，也可以選擇簡易計稅，征收率3%。

　　【例題·單選題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營活動板房的生產(chǎn)與安裝業(yè)務(wù)，2021年2月銷售活動板房，收取不含稅價款20萬元，同時負責(zé)上述活動板房的安裝，單獨收取不含稅安裝費3萬元。針對上述業(yè)務(wù)，2021年2月，A企業(yè)計算的增值稅銷項稅額是()萬元。

　　A.2.3B.2.99C.2.87D.2.07

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。銷項稅額=20×13%+3×9%=2.87(萬元)。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??！