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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關總體應對措施的說法中，錯誤的是( )。

　　A.薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，應當采取總體應對措施

　　B.總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　C.存在與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關的重大錯報風險，應當采取總體應對措施

　　D.對擬實施的進一步審計程序增加不可預見性的程度無需量化

　　2.下列有關增加審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序

　　B.需要告知被審計單位高層管理人員實施不可預見性程序的具體內容

　　C.審計項目組可以匯總那些具有不可預見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿中

　　D.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地

　　3.下列有關提高函證程序的不可預見性的措施中，正確的是( )。

　　A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

　　B.以積極的方式向小余額客戶寄發(fā)詢證函

　　C.將函證截止日定為當年 12 月 31 日

　　D.要求客戶直接向被審計單位回函

　　4.下列各項中，通常無法提高審計程序的不可預見性的是( )。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　5.下列有關進一步審計程序的說法中，正確的是( )。

　　A.擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案

　　B.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的財務報表層次重大錯報風險建立明確的對應關系

　　C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

　　D.進一步審計程序的范圍是最重要的

　　6.下列各項中，不屬于進一步審計程序的是( )

　　A.詢問

　　B.函證

　　C.重新執(zhí)行

　　D.穿行測試

　　7.下列各項中，不屬于在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素的是( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關針對財務報表層次的重大錯報風險采取的措施，正確的有( )。

　　A.利用專家的工作

　　B.項目合伙人提供更多的督導

　　C.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性

　　D.實施控制測試和細節(jié)測試

　　2.下列各項中，可以增加審計程序的不可預見性的有( )。

　　A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

　　B.調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

　　C.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　3.下列各項中，屬于控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮的有( )。

　　A.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　C.通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　4.下列各項中，應對評估的重大錯報風險時更傾向于選擇實質性方案的有( )。

　　A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

　　B.實施控制測試不符合成本效益原則

　　C.被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

　　D.被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷

　　5.下列有關進一步審計程序的說法中，正確的有( )。

　　A.進一步審計程序包括控制測試和實質性分析程序

　　B.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

　　C.只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

　　D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

　　6.下列各項中，設計進一步審計程序時應當考慮的因素有( )。

　　A.收費的高低

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性

　　C.被審計單位采用的特定控制的性質

　　D.被審計單位管理層的預期

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 錯誤，存在財務報表層次重大錯報風險，應當采取總體應對措施。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容，選項 B 錯誤。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項 AD 均不符合審計準則的要求;選項 C 屬于常規(guī)程序，不能增加函證程序的不可預見性。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 正確，對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不能增加審計程序的不可預見性。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系，選項 B 錯誤;注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項 C 錯誤;進一步審計程序的性質、時間安排和范圍中，性質是最重要的，選項 D 錯誤。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，屬于了解內部控制的程序。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：

　　(1)控制環(huán)境;

　　(2)何時能得到相關信息;

　　(3)錯報風險的性質;

　　(4)審計證據(jù)適用的期間或時點;

　　(5)編制財務報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施：

　　(1)向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性(選項 C);

　　(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(選項 A);

　　(3)提供更多的督導(選項 B);

　　(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;

　　(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改。

　　針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質性程序，實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，選項 D 錯誤;

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師可以通過以下方法提高審計程序的不可預見性：

　　(1)對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序(選項 A);

　　(2)調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期(選項 B);

　　(3)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同(選項 C);

　　(4)選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點(選項 D)。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮：

　　(1)在期末而非期中實施更多的審計程序(選項 D);

　　(2)通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)(選項 B);

　　(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量(選項 A)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師往往更傾向于選擇實質性方案，選項 ABCD 均正確。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A 錯誤，進一步審計程序包括控制測試和實質性程序。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　(1)風險的重要性;

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性(選項 B);

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質(選項 C);

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

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