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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.針對(duì)被審計(jì)單位“臨近會(huì)計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，下列注冊會(huì)計(jì)師所作的控制測試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.檢查系統(tǒng)生成例外事項(xiàng)報(bào)告的生成邏輯

　　B.詢問復(fù)核人員對(duì)正在執(zhí)行中的訂購單清單的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

　　C.檢查例外報(bào)告中的項(xiàng)目是否確認(rèn)了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人員的簽署確認(rèn)

　　D.檢查系統(tǒng)入庫單編號(hào)的連續(xù)性

　　2.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

　　B.通過對(duì)入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

　　3.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.低估負(fù)債，低估費(fèi)用

　　B.高估費(fèi)用，高估負(fù)債

　　C.低估費(fèi)用，高估負(fù)債

　　D.高估費(fèi)用，低估負(fù)債

　　4.函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是( )。

　　A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證

　　B.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過程保持控制

　　D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證

　　5.針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師作出如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.詢問復(fù)核人員審批供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

　　B.檢查變更需求是否有相應(yīng)的文件支持以及復(fù)核人員的確認(rèn)

　　C.詢問部門負(fù)責(zé)人審批采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人恰當(dāng)審批

　　D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

　　B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和服務(wù)的書面憑據(jù)

　　C.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

　　D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

　　2.以下針對(duì)采購與付款的具體控制活動(dòng)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購

　　B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

　　C.驗(yàn)收后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)

　　D.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近

　　3.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

　　B.將已驗(yàn)收商品的保管與采購職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購部門在收到請購單后，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單

　　D.編制連續(xù)編號(hào)的請購單，僅與采購交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)

　　4.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有( )。

　　A.請購與審批

　　B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

　　C.采購與驗(yàn)收

　　D.付款審批與付款執(zhí)行

　　5.企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時(shí)，編制和簽發(fā)支票的相關(guān)控制包括( )。

　　A.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

　　B.由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票

　　C.支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

　　D.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收缺乏有效訂購單支持的商品”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的控制測試程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，通過對(duì)入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A、D 均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證的情形;選項(xiàng) C，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的過程保持控制。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的測試程序。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，采購部門在收到請購單后，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批(選項(xiàng) A);詢價(jià)與確定供應(yīng)商(選項(xiàng) B);采購合同的訂立與審批;采購與驗(yàn)收(選項(xiàng) C);采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)通常根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇付款結(jié)算方式。以支票結(jié)算方式為例，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括:(1)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票(選項(xiàng) B);(2)被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致;(3)支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項(xiàng) C);(4)不得簽發(fā)無記名甚至空白的支票;(5)支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào),保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性(選項(xiàng) D);(6)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票(選項(xiàng) A)。

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