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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段存在相近之處

　　B.注冊會(huì)計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以提高審計(jì)工作效率

　　C.內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

　　2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作。下列有關(guān)審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的是( )。

　　A.對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　B.對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　C.如果注冊會(huì)計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以減輕其部分責(zé)任

　　D.即使注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也應(yīng)當(dāng)對某些事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷

　　3.下列工作中，通常注冊會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的是( )。

　　A.了解內(nèi)部控制

　　B.確定重要性水平

　　C.評估會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D.發(fā)表審計(jì)意見

　　4.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低

　　D.相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　5.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以了解其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可以針對計(jì)劃利用的全部內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施充分的審計(jì)程序，以確定其對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否適當(dāng)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對特定事項(xiàng)的評價(jià)相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作

　　6.下列有關(guān)確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說法中，錯(cuò)誤是( )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)是否存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括詢問內(nèi)部審計(jì)人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　B.如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，并且注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)是否存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

　　C.由于注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，連同對內(nèi)部審計(jì)工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊會(huì)計(jì)師充分地參與審計(jì)工作

　　D.在恰當(dāng)評價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后，注冊會(huì)計(jì)師在按照規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，無須溝通擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)主要責(zé)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

　　C.通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師即使利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果也應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷

　　2.下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷的有( )。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　B.樣本規(guī)模的確定

　　C.重要性水平的確定

　　D.對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的事項(xiàng)的有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

　　D.內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形的有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　B.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)

　　C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

　　D.當(dāng)評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)涉及較多判斷時(shí)

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師可以較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形的有( )。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮

　　B.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱

　　C.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多的判斷

　　D.評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)涉及較多的判斷

　　6.下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其評價(jià)相適應(yīng)的有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

　　B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

　　D.涉及判斷的程度

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等，不包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng) AB 錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。選項(xiàng) A 是對客觀情況的了解，選項(xiàng) BCD 均涉及大量的職業(yè)判斷。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

　　選項(xiàng) C,屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作的情形。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對計(jì)劃利用的全部內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施充分的審計(jì)程序，以確定其對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否適當(dāng)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】在恰當(dāng)評價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后，注冊會(huì)計(jì)師在按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1151 號—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過度利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助達(dá)成共識(shí)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)完全責(zé)任。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估(選項(xiàng) A)、重要性水平的確定(選項(xiàng) C)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng) B)、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估(選項(xiàng) D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度(選項(xiàng) A);

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力(選項(xiàng) B);

　　(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)(選項(xiàng) C)。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性(選項(xiàng) A 正確);

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)(選項(xiàng) C 正確)。

　　選項(xiàng) BD 屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作的情況。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：

　　(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí)：

　?、儆?jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序(選項(xiàng) C);

　?、谠u價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) D)。

　　(2)當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí)(選項(xiàng) A)。

　　(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)(選項(xiàng) B)。

　　(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項(xiàng)的評價(jià)相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作：

　　(1)涉及判斷的程度(選項(xiàng) D);

　　(2)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng) B);

　　(3)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度(選項(xiàng) C);

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力(選項(xiàng) A 錯(cuò)誤)。

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