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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的的是( )。

　　A.推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通

　　B.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通

　　C.向治理層提供與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息

　　D.及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同

　　B.在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

　　C.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織(如審計(jì)委員會(huì))負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　B.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)

　　C.已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)

　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　4.下列各項(xiàng)中，無需在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)溝通的是( )。

　　A.管理層不愿意提供審計(jì)所需信息

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取預(yù)期的信息

　　5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與屬于上市實(shí)體的被審計(jì)單位的治理層溝通的是( )。

　　A.已與管理層討論的重大事項(xiàng)

　　B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　6.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通的是( )。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計(jì)中的重大困難

　　C.審計(jì)中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預(yù)知的信息

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)可能溝通的事項(xiàng)有( )。

　　A.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

　　B.對(duì)可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)所作的初步判斷

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

　　D.針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難的有( )。

　　A.在提供審計(jì)所需信息時(shí)管理層嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　C.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間

　　D.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　C.報(bào)告與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性

　　D.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　5.下列各項(xiàng)中，不屬于向被審計(jì)單位治理層和管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見

　　B.審計(jì)工作包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.報(bào)告的事項(xiàng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

　　D.審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序

　　6.下列有關(guān)與治理層溝通的形式的說法中，正確的有( )。

　　A.書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)

　　B.書面溝通包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　C.有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書面報(bào)告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　D.在實(shí)務(wù)中，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通的事項(xiàng)，一般采用致治理層的溝通函件的方式進(jìn)行書面溝通

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：

　　(1)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通(選項(xiàng) B);

　　(2)向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息(選項(xiàng) C 錯(cuò)誤);

　　(3)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)(選項(xiàng) D);

　　(4)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通(選項(xiàng) A)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，通常，被審計(jì)單位也會(huì)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織(如審計(jì)委員會(huì))負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng) A)。

　　(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難。

　　(3)已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位(選項(xiàng) C)。

　　(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)(選項(xiàng) B)。

　　(5)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：

　　(1)在提供審計(jì)所需信息時(shí)管理層嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位的人員不予配合(選項(xiàng) A);

　　(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間(選項(xiàng) B);

　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;

　　(4)無法獲取預(yù)期的信息(選項(xiàng) D);

　　(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容包括：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;

　　(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;

　　(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng) AC);

　　(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng) B);

　　(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的是對(duì)重要性概念的運(yùn)用，而不是具體的重要性水平，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 正確，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，溝通的事項(xiàng)可能包括：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域;

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用(選項(xiàng) A);

　　(4)實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作;

　　(5)當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷(選項(xiàng)B);

　　(6)針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施(選項(xiàng) D)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：

　　(1)在提供審計(jì)所需信息時(shí)管理層嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位的人員不予配合(選項(xiàng) A);

　　(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間(選項(xiàng) B);

　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期(選項(xiàng) D);

　　(4)無法獲取預(yù)期的信息;

　　(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間(選項(xiàng) C)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形包括：

　　(1)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng) A);

　　(2)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1324 號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的規(guī)定，報(bào)告與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性(選項(xiàng) C);

　　(3)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定，溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)(選項(xiàng) D);

　　(4)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1503 號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》或其他審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要(或應(yīng)當(dāng))增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段(選項(xiàng) B)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】在向治理層和管理層提供值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明下列事項(xiàng)：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(選項(xiàng) A 錯(cuò)誤);

　　(2)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭)(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，選項(xiàng) D 正確);

　　(3)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷(選項(xiàng) C 錯(cuò)誤)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，書面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

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