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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責任的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證

　　B.管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任

　　C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧請蟾孢^程施加其他不當影響的可能性

　　D.管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　2.下列有關(guān)審計完成后發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A.財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.財務報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明遵守了審

　　計準則的規(guī)定

　　D.注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?，說明遵守了審計準則的規(guī)定

　　3.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是( )。

　　A.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　B.串通舞弊可能導致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認為具有說服力

　　C.在舞弊導致錯報的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大

　　D.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，小于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　4.下列各項中，不屬于“舞弊三角”的風險因素的是( )。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　5.下列有關(guān)舞弊風險因素的說法中，錯誤的是( )。

　　A.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素

　　B.存在舞弊風險因素必 然表明發(fā)生了舞弊

　　C.存在舞弊風險因素可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

　　D.舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件

　　6.下列各項中，屬于態(tài)度或借口的舞弊風險因素的是( )。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位 5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于管理層可能編制虛假財務報告的方式的有( )。

　　A.對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱

　　B.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

　　C.故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

　　D.篡改編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

　　2.下列各項中，屬于侵占資產(chǎn)的方式的有( )。

　　A.盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　B.使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

　　C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

　　D.貪污收到的款項

　　3.下列各項中，屬于可以通過詢問程序識別和評估舞弊風險的詢問對象的有( )。

　　A.治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員

　　C.內(nèi)部法律顧問

　　D.負責處理舞弊指控的人員

　　4.下列各項中，屬于在了解被審計單位及其環(huán)境時應當向管理層詢問的事項有( )。

　　A.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報

　　B.管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　C.管理層對舞弊風險的識別和應對過程

　　D.管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報

　　5.下列各項中，屬于注冊會計師運用職業(yè)判斷確定舞弊風險因素的相關(guān)性和重要程度及其對

　　重大錯報風險評估可能產(chǎn)生的影響時考慮的內(nèi)容的有( )。

　　A.被審計單位的規(guī)模

　　B.被審計單位的復雜程度

　　C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　D.被審計單位所處行業(yè)

　　6.下列各項中，屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關(guān)的動機或壓力的有( )。

　　A.難以應對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利率調(diào)整等因素的急劇變化

　　B.從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易

　　C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標

　　D.非財務管理人員過度參與或過于關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的確定

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 錯誤，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，因此注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕 對保證。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 錯誤，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必 然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 錯誤，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，舞弊風險因素可以分為三類：實施舞弊的動機或壓力;實施舞弊的機會;為舞弊行為尋找借口的能力，上述風險因素也被稱為“舞弊三角”。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項 B 錯誤，存在舞弊風險因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A、B 屬于機會舞弊風險因素;選項 C 屬于動機或壓力舞弊風險因素。

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理層可能通過以下方式編制虛假財務報告：

　　(1)對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改(選項 A、D);

　　(2)在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息(選項 B);

　　(3)故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則(選項 C)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實現(xiàn)：

　　(1)貪污收到的款項(選項 D)。

　　(2)盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)(選項 A)。

　　(3)使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款(選項 B)。

　　(4)將被審計單位資產(chǎn)挪為私用(選項 C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員(選項 A)，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　注冊會計師應當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問：

　　(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員(選項 B);

　　(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;

　　(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;

　　(4)內(nèi)部法律顧問(選項 C);

　　(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;

　　(6)負責處理舞弊指控的人員(選項 D)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：

　　(1)管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等(選項 B);

　　(2)管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露(選項 C);

　　(3)管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報(選項 A);

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(選項 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模(選項 A)、復雜程度(選項 B)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)(選項 C)及所處行業(yè)(選項 D)等，以確定舞弊風險因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產(chǎn)生的影響。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B 屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關(guān)的機會因素，選項 D 屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關(guān)的態(tài)度或借口因素。

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