2021注會(huì)《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，則下列說法正確的是()。

　　A.可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平

　　B.可以承接業(yè)務(wù)

　　C.沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.可以請(qǐng)項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作

　　[答案]C

　　[解析]如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2[.單選題]下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

　　[答案]C

　　[解析]直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　3[.單選題]下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所就對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層進(jìn)行溝通

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　4[.單選題]下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()。

　　A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

　　[答案]C

　　[解析]在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　5[.單選題]會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括()。

　　A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對(duì)長(zhǎng)期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施

　　[答案]A

　　[解析]只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

　　6[.多選題]以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有()。

　　A.在審計(jì)報(bào)告中簽字的項(xiàng)目經(jīng)理

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人

　　C.項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人

　　D.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人

　　[答案]ABCD

　　[解析]關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，或負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。

　　7[.多選題]如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供()信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

　　B.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件

　　C.對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議

　　D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供招聘董事、高級(jí)管理人員的服務(wù)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

　　A.對(duì)候選人進(jìn)行面試

　　B.尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

　　C.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見

　　D.對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查

　　[答案]AC

　　[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所通?？梢蕴峁┫铝蟹?wù)：(1)審查申請(qǐng)者的專業(yè)資格;(2)對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見(選項(xiàng)C);(3)對(duì)候選人進(jìn)行面試(選項(xiàng)A);(4)對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員(選項(xiàng)B);(2)對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查(選項(xiàng)D)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的情形的有()。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的公司秘書

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，但可以在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平，不屬于絕 對(duì)禁止的情形。

　　10[.多選題]會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動(dòng)中，通常被視為代行管理層職責(zé)的有()。

　　A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易

　　B.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

　　C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

　　D.確定采納第三方提出的金融投資建議

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

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