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1.下列消費(fèi)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.啤酒
B.葡萄酒
C.調(diào)味料酒
D.果木酒
【答案】ABD
【解析】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。
2.下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.零售高檔手表的企業(yè)
B.零售鉆石及鉆石飾品的商場
C.委托加工木制一次性筷子的委托方
D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)
【答案】BCD
【解析】高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.體育上用的發(fā)令紙
B.變壓器油
C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
D.高爾夫球包
【答案】CD
【解析】選項(xiàng) AB:不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列說法符合規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【答案】BCD
【解析】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。
5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中,正確的有( )。
A.鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A:鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾,在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理,說法正確的有( )。
A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅,卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
【答案】ABCD
7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,說法正確的有( )。
A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí),計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金
B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金,應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時(shí),將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B:啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅,所以包裝物押金不影響其消費(fèi)稅的計(jì)算。
8.下列各項(xiàng)中,符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。
A.受托方(除個(gè)人外)應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款
B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的,委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅
C.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的,委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的,不再繳納消費(fèi)稅
D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) B:對(duì)委托加工業(yè)務(wù),受托方未代收代繳消費(fèi)稅的,委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅;選項(xiàng) D:委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。
9.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),表述正確的有( )。
A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照出廠價(jià)格或者移送數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) AB:納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng) CD:納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算( )的國家外匯牌價(jià)。
A.當(dāng)天
B.當(dāng)月 1 日
C.當(dāng)月最后一日
D.當(dāng)年 1 日
【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月 1 日的國家外匯牌價(jià)。
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