2021注會《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：職業(yè)道德基本原則和概念框架，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。

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　　1[.單選題]ABC會計(jì)師事務(wù)所于2015年12月1日開始接受委托，截至2019年底，已經(jīng)連續(xù)5年對X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。雙方于2020年3月8日約定對2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2020年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)X公司時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性的期間是()。

　　A.2015年12月1日至2020年3月8日

　　B.2015年1月1日至2020年3月8日

　　C.2015年1月1日至2020年9月15日

　　D.2015年12月1日至2020年9月15日

　　[答案]C

　　[解析]業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

　　2[.單選題]假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2019年12月1日開始接受委托，承接對X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)報(bào)告不能晚于2020年3月5日，假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)和終點(diǎn)表述正確的是()。

　　A.2019年12月1日至2020年3月5日

　　B.2019年12月31日至2020年3月5日

　　C.2020年1月1日至2020年3月5日

　　D.2019年1月1日至2020年3月5日

　　[答案]A

　　[解析]業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

　　3[.單選題]下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密

　　B.注冊會計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求

　　C.客觀公正原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷;獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求

　　D.在推介自身和工作時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳

　　[答案]B

　　[解析]在鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4[.單選題]注冊會計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，下列注冊會計(jì)師的行為中，不正確的是()。

　　A.不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

　　B.注冊會計(jì)師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息

　　C.注冊會計(jì)師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作

　　D.注冊會計(jì)師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　5[.單選題]下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是()。

　　A.在接受客戶關(guān)系前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等

　　B.注冊會計(jì)師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進(jìn)行評價(jià)，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴?jì)師需要考慮是否承接該業(yè)務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會?jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計(jì)師的誠信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在威脅

　　B.注冊會計(jì)師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下應(yīng)當(dāng)拒絕提供專業(yè)服務(wù)

　　C.注冊會計(jì)師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)

　　D.如果注冊會計(jì)師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　[答案]ABD

　　[解析]如果注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)C不正確。

　　7[.多選題]下列有關(guān)注冊會計(jì)師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

　　A.如果注冊會計(jì)師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　C.甲公司是國內(nèi)獨(dú) 家從事某稀有金屬開采商，A會計(jì)師事務(wù)所正在對其審計(jì)，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，A會計(jì)師事務(wù)所與乙公司的前任注冊會計(jì)師溝通后同意接受委托

　　D.B會計(jì)師事務(wù)所對丙公司2012年的年報(bào)審計(jì)后發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告，丙公司擬聘請C會計(jì)師事務(wù)所對其2012年的年報(bào)再次審計(jì)，在取得授權(quán)與B會計(jì)師事務(wù)所溝通后，C會計(jì)師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊會計(jì)師為存在利益沖突、對所涉交易或事項(xiàng)存在爭議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　8[.多選題]下列關(guān)于注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有()。

　　A.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.任何情況下，注冊會計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D.如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

　　9[.多選題]下列屬于會計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采取的具體防范措施的有()。

　　A.安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

　　B.定期輪換項(xiàng)目合伙人

　　C.會計(jì)師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

　　D.向?qū)徲?jì)客戶的審計(jì)委員會或監(jiān)事會告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C是會計(jì)師事務(wù)所的總體防范措施。

　　10[.多選題]注冊會計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在()問題，則不得與其發(fā)生牽連。

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴(yán)重虛假的陳述

　　C.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　D.含有誤導(dǎo)性的陳述

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

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