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　　1.下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。

　　A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

　　B.幼兒園占用耕地

　　C.醫(yī)療機構(gòu)占用耕地

　　D.社會福利機構(gòu)占用耕地

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　2.下列占用耕地的情形中，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅的有( )。

　　A.停機坪占用耕地

　　B.飛機場跑道占用耕地

　　C.公路線路占用耕地

　　D.建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起 1 年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　3.有關(guān)我國耕地占用稅的特征，下列表述正確的有( )。

　　A.耕地占用稅實行有地區(qū)差別的幅度定額稅率

　　B.耕地占用稅以納稅人實際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù)

　　C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國家所有的耕地不征收耕地占用稅

　　D.耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收

　　【答案】ABD

　　【解析】選項 C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地。

　　4.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的情形包括( )。

　　A.納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工，未按照規(guī)定進行申報的

　　B.納稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進行申報的

　　C.納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進行申報的

　　D.納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規(guī)定進行申報的

　　【答案】ABCD

　　5.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.未經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日

　　B.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日

　　C.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

　　D.占用耕地的企業(yè)，應(yīng)當在機構(gòu)所在地申報繳納耕地占用稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D：納稅人占用耕地，應(yīng)當在耕地所在地申報納稅。

　　某物流企業(yè)擁有大宗商品倉儲設(shè)施用地 8000 平方米，2020 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)自 5 月 1 日起，將自有 500 平方米的大宗商品倉儲設(shè)施用地出租給乙企業(yè)。

　　(2)2 月經(jīng)批準新占用一處耕地 6000 平方米用于委托施工企業(yè)丙建造倉庫。

　　(3)3 月經(jīng)批準新占用一處非耕地 3000 平方米用于委托施工企業(yè)丁建造辦公樓。

　　已知：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為 5 元，耕地占用稅每平方米稅額為 8 元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)計算該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的耕地占用稅。

　　【答案及解析】

　　(1)對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

　　納稅人新占用非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新占用耕地的，自批準征用之日起滿1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以 2020 年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=6000×8=48000(元)。

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