2021注會《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。

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　　1[.單選題]會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間為()。

　　A.每年一次

　　B.兩年一次

　　C.三年一次

　　D.四年一次

　　[答案]A

　　[解析]會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

　　2[.單選題]事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求

　　B.事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕 對保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　C.事務(wù)所的主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

　　D.事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對接受客戶關(guān)系而且對保持具體業(yè)務(wù)提出要求

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　3[.單選題]會計(jì)師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

　　A.主任會計(jì)師

　　B.副所長

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.項(xiàng)目經(jīng)理

　　[答案]A

　　[解析]主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　4[.單選題]下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

　　A.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用

　　B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行

　　C.監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

　　D.監(jiān)控，是指對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價的過程，但是不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

　　[答案]D

　　[解析]監(jiān)控，是指對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價的過程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》第24條。

　　5[.單選題]下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是()。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的

　　B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低

　　C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響

　　D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系

　　[答案]A

　　[解析]會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有()。

　　A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清

　　[答案]ABC

　　[解析]會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　7[.多選題]會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)包括()。

　　A.合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)

　　C.合理保證會計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營

　　D.合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報告

　　[答案]ABD

　　[解析]質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報告。選項(xiàng)C不正確。

　　8[.多選題]會計(jì)師事務(wù)所為樹立質(zhì)量至上的意識而采取的措施包括()。

　　A.投入足夠的資源執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的工薪政策和程序

　　C.合理確定管理責(zé)任，以避免重業(yè)務(wù)質(zhì)量輕商業(yè)利益

　　D.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升政策和程序

　　[答案]ABD

　　[解析]會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)：(1)合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量(選項(xiàng)C錯誤);(2)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序(選項(xiàng)B、D正確);(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄(選項(xiàng)A正確)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有()。

　　A.人力資源

　　B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　C.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.監(jiān)控

　　[答案]ABCD

　　[解析]質(zhì)量控制制度要素包括：(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求(C);(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(B);(4)人力資源(A);(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控(D)。

　　10[.多選題]會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在()情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

　　A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.已通過測試確定客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。

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