2021注會《審計》章節(jié)特訓(xùn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　[答案]C

　　[解析]在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

　　2[.單選題]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　[答案]A

　　[解析]即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　3[.單選題]在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于控制測試的范圍的說法中，錯誤的是()。

　　A.對于每天運行多次的人工控制，注冊會計師測試的最小樣本規(guī)模為25個

　　B.除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢，以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

　　C.除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　D.注冊會計師在測試控制運行有效性時，應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定測試的范圍

　　[答案]B

　　[解析]選項B需要在信息技術(shù)一般控制有效的前提下才成立。

　　4[.單選題]在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險，以下描述中錯誤的是()。

　　A.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多

　　B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險

　　C.審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險程度無關(guān)

　　D.控制的復(fù)雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風(fēng)險

　　[答案]C

　　[解析]審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險程度有關(guān)，風(fēng)險程度越高，需要的證據(jù)越多。

　　5[.單選題]下列選項中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計時應(yīng)考慮的影響與控制相關(guān)的風(fēng)險的因素是()。

　　A.相關(guān)賬戶、列報及其認(rèn)定的固有風(fēng)險

　　B.自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化

　　C.企業(yè)層面控制的有效性

　　D.該項控制是人工控制還是自動化控制

　　[答案]B

　　[解析]選項B屬于連續(xù)審計中影響與控制相關(guān)的風(fēng)險的因素。

　　6[.多選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有()。

　　A.會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見

　　B.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

　　D.被審計單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日一致

　　[答案]ABD

　　[解析]在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

　　7[.多選題]關(guān)于內(nèi)部控制審計的總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中正確的有()。

　　A.總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向

　　B.總體審計策略指導(dǎo)具體審計計劃的制定

　　C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

　　8[.多選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有()。

　　A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對被審計年度期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

　　B.2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會等五部門發(fā)布相關(guān)文件，要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告

　　C.財政部和證監(jiān)會辦公廳2012年8月14日發(fā)布《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》

　　D.中央和地方國有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A,內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

　　9[.多選題]注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)包括()。

　　A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的

　　B.控制的運行是否得到了治理層的監(jiān)督

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰或以何種方式執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)包括：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　10[.多選題]在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師確定需獲取的補充審計證據(jù)，此時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

　　A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　B.剩余期間的長短

　　C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

　　D.注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計)

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四個方面均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果;控制環(huán)境。

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