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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容的有( )。

　　A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項(xiàng) C);

　　(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng) A);

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng) D)。

　　選項(xiàng) B，屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的前提條件的有( )。

　　A.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

　　D.就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成一致意見

　　【答案】AC

　　【解析】審計(jì)的前提條件：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng) A)。

　　(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(選項(xiàng) C)。

　　3.下列各項(xiàng)中，在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：

　　(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織)(選項(xiàng) B);

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求)(選項(xiàng) A);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表)(選項(xiàng) C);

　　(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng) D)。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任的情形有( )。

　　A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　B.向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

　　C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【答案】ABCD

　　【解析】就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(選項(xiàng) A)。

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng) C)。

　　(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)BD)。

　　5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定的相關(guān)說法中，正確的有( )。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款

　　C.如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。

　　6.母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度

　　B.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

　　C.與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

　　D.母公司占組成部分的所有權(quán)份額

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：

　　(1)組成部分注冊會計(jì)師的委托人;

　　(2)是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng) B);

　　(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng) C);

　　(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額(選項(xiàng) D);

　　(5)組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度(選項(xiàng) A)。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的因素的有( )。

　　A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

　　B.會計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人

　　C.需要修改約定條款

　　D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化

　　【答案】ACD

　　【解析】可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：

　　(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;

　　(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項(xiàng) C);

　　(3)被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤);

　　(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;

　　(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項(xiàng) D);

　　(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化(選項(xiàng) A);

　　(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;

　　(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

　　8.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)約定條款的合理理由的有( )。

　　A.管理層施加的審計(jì)范圍受到限制

　　B.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D.其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制

　　【答案】BC

　　【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：

　　(1)合理理由：環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng) B);

　　(2)合理理由：對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng) C);

　　(3)不合理理由：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制(選項(xiàng) AD)。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于在確定總體審計(jì)策略的審計(jì)方向時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的有( )。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　B.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施

　　C.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計(jì)師溝通

　　D.如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性方面。具體包括：

　?、贋橛?jì)劃目的確定重要性;

　?、跒榻M成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計(jì)師溝通(選項(xiàng) C);

　?、墼趯徲?jì)過程中重新考慮重要性;

　?、茏R別重要的組成部分和賬戶余額。

　　(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域(選項(xiàng) A)。

　　(3)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。

　　(4)項(xiàng)目組人員的選擇(在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員)和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　(5)項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間。

　　(6)如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性(選項(xiàng) D)。

　　(7)以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施(選項(xiàng) B)。

　　(8)管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)。

　　(9)業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。

　　(10)對內(nèi)部控制重要性的重視程度。

　　(11)管理層用于識別和編制適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所要求的披露(包括從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取的信息)的流程。

　　(12)影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立。

　　(13)重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定。

　　(14)會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的變化，該變化可能涉及作出重大的新披露或?qū)ΜF(xiàn)有披露作出重大修改。

　　(15)其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。

　　10.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

　　B.為了充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略

　　D.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作全部完成后，才開始實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計(jì)師可能會在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

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