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　　1[.單選題]下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是()。

　　A.當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

　　B.如果會計估計的結(jié)果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報

　　C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報

　　D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報

　　[答案]A

　　[解析]選項B，會計估計的結(jié)果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必 然表明上期財務報表存在錯報;選項C，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當?shù)?，需要評價注冊會計師區(qū)間估計的恰當性;選項D，與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。

　　2[.單選題]如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性

　　B.注冊會計師應當評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃對于具體情況是否可行

　　C.注冊會計師應當考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　D.注冊會計師應當根據(jù)對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通

　　[答案]D

　　[解析]選項D錯誤，注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對波審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

　　3[.單選題]首次接受委托時，下列審計工作中,注冊會計師應當執(zhí)行的是()。

　　A.為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性

　　B.確定期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用

　　C.查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　D.評價期初余額是否含有對上期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師無須為期初余額確定財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性，選項A錯誤;前任注冊會計師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計師查閱、復印或摘錄部分審計工作底稿，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿不是必須的，選項C錯誤;注冊會計師應當評價期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項D錯誤。

　　4[.單選題]下列有關持續(xù)經(jīng)營假設審計的表述中，錯誤的是()。

　　A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應該是自財務報表日起的下一個會計期間，不少于12個月

　　B.注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

　　C.如果評估期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自財務報表日起12個月

　　D.如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大

　　[答案]B

　　[解析]在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　5[.單選題]如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常能夠有效應對該風險的是()。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?/p>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項向關聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎進行會計處理和披露

　　[答案]B

　　[解析]選項A，授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論;選項C，對于關聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項D，應當評價關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

　　6[.多選題]在對被審計單位財務報表的期初余額進行審計時，注冊會計師的以下做法中不正確的有()。

　　A.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　B.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應在本期審計報告中反映

　　C.如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財務報表有重大影響，此時注冊會計師應發(fā)表保留意見

　　D.根據(jù)期初余額對所審計財務報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍

　　[答案]BC

　　[解析]如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響，只要在導致發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務報表仍然相關和重大的情況下，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師首先應當告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當列報的情況下，注冊會計師才應當出具保留或否定意見的審計報告。

　　7[.多選題]如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施的追加審計程序有()。

　　A.如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估

　　B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃

　　C.考慮對審計意見的影響

　　D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

　　[答案]ABD

　　[解析]在實施完追加的審計程序獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)之后，才會涉及到考慮對審計意見的影響。

　　8[.多選題]注冊會計師在執(zhí)行詢問程序以了解關聯(lián)方關系及其交易時，下列人員中，可能詢問的有()。

　　A.治理層

　　B.內(nèi)部審計人員

　　C.負責道德事務的人員

　　D.負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]被審計單位除管理層以外的其他人員也可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制。

　　9[.多選題]注冊會計師擬運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性，下列相關說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計師應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

　　B.應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能的

　　C.注冊會計師作出區(qū)間估計應當采用與被審計單位管理層一致的假設和方法

　　D.審計證據(jù)支持注冊會計師的區(qū)間估計，則在注冊會計師之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　[答案]BC

　　[解析]選項B，應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理;選項C，注冊會計師作出區(qū)間估計可以使用與管理層不一致的假設和方法。

　　10[.多選題]在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

　　A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征

　　B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方關系及其交易

　　C.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚?/p>

　　D.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)呐?/p>

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易;(2)已經(jīng)按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团丁?/p>

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