2021注會(huì)《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是()。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)工作的是()。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.實(shí)施控制測(cè)試

　　C.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

　　[答案]B

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，如：重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，因此只有選項(xiàng)B可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

　　3[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　B.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

　　C.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

　　D.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　[答案]B

　　[解析]外部專家需要遵守注會(huì)職業(yè)道德守則要求，但不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　4[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　[答案]C

　　[解析]當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　5[.單選題]下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是()。

　　A.對(duì)于保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算的人員

　　B.對(duì)復(fù)雜或異常納稅問(wèn)題進(jìn)行分析的人員

　　C.對(duì)環(huán)境負(fù)債和場(chǎng)地清理費(fèi)用進(jìn)行估算的人員

　　D.在遞延所得稅會(huì)計(jì)處理方面具有專長(zhǎng)的人士

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第二條。

　　6[.多選題]下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　C.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

　　D.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)BD，可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，并非不得利用。

　　7[.多選題]在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)的客觀程度

　　D.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)，確定利用內(nèi)部審計(jì)的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在金考典考試軟件更新哦~軟件下載鏈接www.jinkaodian.com(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的時(shí)間安排

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

　　D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　[答案]ABD

　　[解析]外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　9[.多選題]如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)容有()。

　　A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的評(píng)價(jià)

　　B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化方法的評(píng)價(jià)

　　C.利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上選項(xiàng)均屬于需要在審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)容。

　　10[.多選題]當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　B.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

　　C.如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用

　　D.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作

　　[答案]BCD

　　[解析]當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助;(2)如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用;(3)如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作。

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