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　　1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

　　2.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A.農(nóng)村的小超市

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個(gè)人在市區(qū)擁有的商鋪

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

　　3.某企業(yè)擁有一棟原值 2000 萬元的辦公樓，2020 年 1 月 1 日將辦公樓的 1/3 出租，每月取得不含增值稅租金20 萬元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30%，該企業(yè) 2020 年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.16.8

　　B.40

　　C.45.6

　　D.86.4

　　4.某公司擁有一處原值 3000 萬元的高檔會(huì)所，2020 年 4 月對(duì)其進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值 50 萬元的電梯更換為 100 萬元的新電梯，拆除 100 萬元的照明設(shè)施，再支出 150 萬元安裝智能照明，支出 200 萬元在后院新建一露天泳池，會(huì)所于 2020 年 8 月底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2020 年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.25.2

　　B.25.48

　　C.28.98

　　D.26.04

　　5.某企業(yè) 2019 年購置一宗面積 4000 平方米的土地委托建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款 1500 萬元，廠房建筑面積 1800 平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià) 2500 萬元(不含地價(jià))，2019 年 12 月辦理驗(yàn)收手續(xù)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 20%，則該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.24

　　B.30.48

　　C.36.96

　　D.38.4

　　6.2020 年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為 150 萬元的住房用于自己居住，另一套原值為 100 萬元的住房，于當(dāng)年 4 月 20 日按照市場(chǎng)價(jià)格出租交付給李某，租期一年，每月租金 4000 元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30%，則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.0

　　B.1280

　　C.1920

　　D.5760

　　7.2020 年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià) 120 萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除 30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的 75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則 2020 年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.10800

　　B.7560

　　C.1080

　　D.14400

　　8.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A.張先生購買古樸小屋用于拆料

　　B.某企業(yè)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院

　　C.李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.韓先生將房屋用于抵償債務(wù)

　　9.周某向謝某借款 80 萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值 90 萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款 10 萬元。已知契稅的稅率為 3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是( )。(上述金額均不含增值稅)

　　A.周某應(yīng)繳納契稅 3 萬元

　　B.周某應(yīng)繳納契稅 2.4 萬元

　　C.謝某應(yīng)繳納契稅 2.7 萬元

　　D.謝某應(yīng)繳納契稅 0.3 萬元

　　10.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值 100 萬元的房屋與李某價(jià)值 95 萬元的房屋進(jìn)行交換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為 3%，下列說法正確的是( )。(上述金額均不含增值稅)

　　A.李某應(yīng)繳納契稅 0.15 萬元

　　B.張某應(yīng)繳納契稅 0.15 萬元

　　C.李某應(yīng)繳納契稅 3 萬元

　　D.張某應(yīng)繳納契稅 2.85 萬元

　　11.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是( )。

　　A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格

　　B.土地使用權(quán)互換的，以互換出去的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期應(yīng)支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

　　D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)成交價(jià)格

　　12.吳某 2020 年 6 月初購買一幢 120 平方米的商品房，支付價(jià)款 130 萬元，并以 20 萬元購買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2020 年支付 4 萬元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為 4%，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為 3%，吳某 2020 年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。(上述金額均不含增值稅)

　　A.4.5

　　B.6

　　C.5.5

　　D.5.8

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A：產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) B：房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng) B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng) D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè) 2020 年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2020 年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×8/12+(3000+100-50+150-100)×(1-30%)×1.2%×4/12=25.48(萬元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0.5 的，按照房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45<0.5，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=1500÷4000×1800×2=1350(萬元)，該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2500+1350)×(1-20%)×1.2%=36.96(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×4%×8=1280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項(xiàng) BD：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、韓先生繳納契稅;選項(xiàng) C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不需要繳納契稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】房屋互換，以所互換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額=(100-95)×3%=0.15(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額;選項(xiàng) C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅;承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某 2020 年應(yīng)繳納契稅=130×4%+20×3%=5.8(萬元)。

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