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　　1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.委托加工卷煙，由委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)

　　B.委托加工鞭炮焰火，由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)主要材料并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.委托加工高檔化妝品，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

　　D.委托加工實(shí)木地板，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.生產(chǎn)銷(xiāo)售鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

　　B.零售卷煙的超市

　　C.生產(chǎn)銷(xiāo)售酒精的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售超豪華小汽車(chē)的 4S 店

　　3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

　　C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

　　D.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一輛超豪華小汽車(chē)自用

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.溶劑油原料

　　B.沙灘車(chē)

　　C.高爾夫車(chē)

　　D.影視演員化妝用的上妝油

　　5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的 Y 牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 60 元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集 Y 牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 100 元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為 29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷(xiāo)售 Y 牌卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　6.某酒廠 2021 年 3 月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)品嘗 0.2 噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 35000 元，成本利潤(rùn)率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例稅率為 20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　7.某卷煙廠 2021 年 3 月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用 60%用于生產(chǎn) A 牌卷煙(甲類(lèi)卷煙);本月銷(xiāo)售 A 牌卷煙 80 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額 400 萬(wàn)元。已知：甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為 56%加 150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費(fèi) 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠該批同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格為 50000 元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%)

　　A.7058.82

　　B.7500

　　C.7941.18

　　D.8338.24

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021 年 3 月，該企業(yè)進(jìn)口 180 輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為 25 萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )萬(wàn)元。(已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為 40%，消費(fèi)稅稅率為 5%)

　　A.300

　　B.331.58

　　C.236.84

　　D.315

　　10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021 年 1 月向零售商批發(fā) A 牌卷煙 5000 條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額 250 萬(wàn)元;向零售商批發(fā) B 牌卷煙 2000 條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅銷(xiāo)售額 88.92 萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售 B 牌卷煙 300 條，取得含稅收入 20.358 萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.32.78

　　B.38.87

　　C.46.33

　　D.48.34

　　11.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 10 月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià) 100 萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 7.44 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi) 12 萬(wàn)元、增值稅 1.56 萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.51.19

　　B.59.25

　　C.59.81

　　D.64.90

　　12.某地板廠提供成本為 20 萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi) 2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅(乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板銷(xiāo)售價(jià)格)。該地板廠將收回素板的 45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷(xiāo)售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷(xiāo)售額 360 萬(wàn)元;實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng) A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng) BCD 的消費(fèi)稅納稅人是受托方。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) B：卷煙在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) C：酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng) D：自 2016 年 12 月 1 日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 不征收消費(fèi)稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】Y 牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類(lèi)卷煙。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300 箱×250 條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由于無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)的糧食白酒，無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價(jià)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50000×15%=7500(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】(1)關(guān)稅稅額=25×180×40%=1800(萬(wàn)元);(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(25×180+1800)÷(1-5%)=6631.58(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6631.58×5%=331.58(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.358/(1+13%)×13%-35.598=9.47(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%]/10000=36.86(萬(wàn)元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=9.47+36.86=46.33(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=59.25(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬(wàn)元)。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬(wàn)元)。

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