2021注會《稅法》通關(guān)測試題(7)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　【例題·多選題】下列增值稅一般納稅人，可以選擇按3%征收率計算增值稅的有(　　)。

　　A.以外購的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　B.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

　　C.自產(chǎn)的自來水

　　D.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』增值稅一般納稅人，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可以選擇按3%征收率計算增值稅。

　　【例題·多選題】下列應(yīng)稅銷售行為，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。

　　A.收派服務(wù)

　　B.文化體育服務(wù)

　　C.電影放映服務(wù)

　　D.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅;從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免增值稅。

　　【例題·多選題】納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下()條件的，不屬于價外費用，不繳納增值稅。

　　A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費

　　B.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金

　　C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

　　D.所收款項全額上繳財政

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用：

　　(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　【例題·單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

　　C.銷售汽車時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D.按照企業(yè)銷售新能源汽車的數(shù)量給予的財政補貼

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅額，而不是計入銷售額計算銷項稅額。

　　【例題·單選題】某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人。2020年12月銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)22600元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為()元。

　　A.133900

　　B.150800

　　C.133451.33

　　D.160662.07

　　『正確答案』A

　　『答案解析』贈送的貨物視同銷售計算增值稅。銷項稅額=22600÷(1+13%)×50×13%+25×1200×13%=133900(元)。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，正確的是()。

　　A.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

　　D.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額;選項C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;選項D，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額;選項B，采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于銷售額確定的說法中，正確的有()。

　　A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　B.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額

　　C.一般納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

　　D.融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

　　【例題·單選題】某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，2021年2月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入100萬元，A公司代用工單位支付勞務(wù)派遣員工工資、社會保險及福利費共計80萬元，已知A公司選擇差額納稅;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17600元，未放棄減稅優(yōu)惠。該公司應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.2.96

　　B.2.95

　　C.1.00

　　D.0.99

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司應(yīng)繳納增值稅=(100-80)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(萬元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月買入A上市公司股票，買入價240萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的60%，發(fā)生買賣負差10萬元。2020年12月，賣出剩余的40%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)

　　A.3.17

　　B.3.38

　　C.2.81

　　D.5.32

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(200-240×40%-10)÷(1+6%)×6%=5.32(萬元)

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)！！