2021注會(huì)《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1[.單選題]下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的是()。

　　A.違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)C，當(dāng)違反法律法規(guī)行為涉及管理層時(shí)，應(yīng)與治理層溝通;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的違反法規(guī)行為與治理層溝通，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

　　2[.單選題]被審計(jì)單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的是()。

　　A.分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出

　　B.分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細(xì)的解釋，且解釋合理

　　C.分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

　　D.分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出但有科目代碼

　　[答案]C

　　[解析]分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　3[.單選題]下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體時(shí)考慮的事項(xiàng)中，說法不正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及被審計(jì)單位針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整事實(shí)的控制了解，來確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體

　　B.某些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計(jì)單位的總賬，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細(xì)賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　C.對(duì)于以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄

　　D.以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常于月初、季初或年初作出

　　[答案]D

　　[解析]以手工方式生成的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常于月末、季末或年末作出。

　　4[.單選題]下列關(guān)于評(píng)價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是()。

　　A.在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

　　C.如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，如果該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D.在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》三十九條。

　　5[.單選題]下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是()

　　A.違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.違反法律法規(guī)行為均直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露

　　D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)

　　[答案]C

　　[解析]并非所有違反法律法規(guī)行為均對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露沒有直接影響，故選項(xiàng)C不正確。

　　6[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。

　　A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，屬于存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口。

　　7[.多選題]下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)的說法中，正確的有()。

　　A.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解和測(cè)試

　　C.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性作為應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施之一

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，控制測(cè)試不是必須執(zhí)行的;選項(xiàng)D，在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;(2)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告;(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　8[.多選題]下列情形中屬于舞弊的有()。

　　A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

　　B.侵占資產(chǎn)

　　C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購(gòu)入存貨的成本20000元誤記為2000元

　　D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。

　　9[.多選題]在審計(jì)中，由于舞弊的性質(zhì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)遇到的困難，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項(xiàng)包括()。

　　A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

　　B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述事項(xiàng)均屬于因舞弊事項(xiàng)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項(xiàng)。

　　10[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

　　A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力

　　C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。

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