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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法正確的是( )。
A.甲委托乙從境外購(gòu)買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī),并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲,甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人
B.丙從境外郵寄化妝品給丁,并委托丁交給戊,戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人
C.小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn),小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人
D.天意公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物,天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人
2.適用協(xié)定稅率、特 惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)( )。
A.適用協(xié)定稅率
B.適用特 惠稅率
C.適用暫定稅率
D.從低適用稅率
3.下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物,其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率
B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率
C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率
D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物,適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率
4.下列各項(xiàng)中,屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金
B.買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
5.某進(jìn)出口公司 2021 年 2 月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為 10 萬(wàn)元,發(fā)生郵費(fèi) 3 萬(wàn)元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為 20%,則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.2
B.2.01
C.2.5
D.2.6
6.2020 年 10 月 1 日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品,成交價(jià)格為 20 萬(wàn)元人民幣,關(guān)稅稅率為 40%,從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣,進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定,從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于 2020 年 10 月 5 日填發(fā)稅款繳款書,該公司于 2020 年 10 月 31 日繳納稅款。已知,高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%。下列說(shuō)法正確的是( )。
A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 22.4 萬(wàn)元
B.該公司應(yīng)按照 11 天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅 9.2 萬(wàn)元
D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為 19.35 萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的有( )。
A.出境的貿(mào)易性商品
B.個(gè)人郵寄進(jìn)境的物品
C.入境旅客隨身攜帶的行李物品
D.各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈(zèng)物品
2.根據(jù)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定,下列情形中,納稅人自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅的有( )。
A.在海關(guān)放行前損失的貨物
B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的
C.已征出口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境,并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的
D.已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān)的
3.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中的有( )。
A.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用
B.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用
C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)
D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
4.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。
A.出口關(guān)稅
B.在貨款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)
C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)
D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
5.進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用,不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。
A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.進(jìn)口消費(fèi)稅
C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)
6.下列進(jìn)出口貨物中,其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算,正確的有( )。
A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B.如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格
C.運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物,利用自身動(dòng)力進(jìn)境的,海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí),不再另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用
D.出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下,對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品,推定其攜帶人為所有人,選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品,推定其收件人為所有人,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品,推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人,選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。
2.
【答案】D
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng) B:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng) C:出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng) D:經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。
4.
【答案】B
【解析】選項(xiàng) AB:計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金,但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng) CD:進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格。
5.
【答案】D
【解析】郵運(yùn)進(jìn)口的貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬(wàn)元)。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A:關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元);選項(xiàng) B:納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15 日內(nèi),向指定銀行繳納稅款,該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為 12 天;選項(xiàng) C:應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬(wàn)元);選項(xiàng) D:應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬(wàn)元),應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬(wàn)元),進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=8.99+5.55+4.81=19.35(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A:屬于免征關(guān)稅的情形。
3.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng) A:即為購(gòu)貨傭金,不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中;選項(xiàng) D:為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
4.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng) CD:出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
5.
【答案】ABCD
【解析】進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用,不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格:
?、?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用(保修費(fèi)用除外);
?、谶M(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
?、圻M(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
?、菥硟?nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;
⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。
6.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng) D:出口貨物的完稅價(jià)格不包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。
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