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　　1[.單選題]甲企業(yè)2×11年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業(yè)管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×11年12月31日和2×12年12月31日分別對A設備進行檢查，確定A設備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×12年度因使用A設備而減少的當年度的利潤總額為()。

　　A.350萬元

　　B.118.4萬元

　　C.312萬元

　　D.230萬元

　　[答案]D

　　[解析](1)2×11年計提折舊=600×2/5×6/12=120(萬元)2×11年賬面凈值=600-120=480(萬元)2×11年可收回金額=500(萬元)2×11年計提減值準備=0(2)2×12年計提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬元)2×12年賬面凈值=600-120-192=288(萬元)2×12年可收回金額=250(萬元)2×12年計提減值準備=288-250=38(萬元)(3)2×12年度因使用甲設備減少的當年度的利潤總額=192+38=230(萬元)

　　2[.單選題]甲公司2×09年2月20日購入一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×11年2月28日，甲公司將該機器設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元。出售時，該設備已計提減值準備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設備拆卸費用5000元。甲公司出售此設備發(fā)生的凈損益為()。

　　A.2500元

　　B.-2200元

　　C.-3000元

　　D.1680元

　　[答案]B

　　[解析]出售該建筑物的凈收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)

　　3[.單選題]甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　[答案]C

　　[解析]5月31日，生產(chǎn)設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=500+10×15-10=640(萬元)。

　　4[.單選題]甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%。2020年1月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進三套不同型號的生產(chǎn)設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款1000萬元，增值稅進項稅額為130萬元，裝卸費用6萬元，運雜費4萬元，專業(yè)人員服務費10萬元，全部以銀行存款支付。假定設備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件。設備A、B和C的公允價值分別為：300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費。甲公司賬務處理不正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬元

　　B.A設備入賬價值為306萬元

　　C.B設備入賬價值為200萬元

　　D.C設備入賬價值為510萬元

　　[答案]C

　　[解析](1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1020(萬元)(2)確定A、B和C設備各自的入賬價值A設備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)B設備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)C設備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)

　　5[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額52萬元。該改造工程于2×19年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中，正確的是()。

　　A.4000萬元

　　B.5506萬元

　　C.5200萬元

　　D.5434萬元

　　[答案]C

　　[解析]生產(chǎn)線更新改造領用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

　　6[.多選題]下列各項表述中，不正確的有()。

　　A.為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權應當計入在建工程成本

　　B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　C.盤盈固定資產(chǎn)，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，再按管理權限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入

　　D.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用應當估計其預計損失，計入預計負債

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權不計入在建工程成本，應確認為無形資產(chǎn)(土地使用權);選項C，盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權限報經(jīng)批準處理前，應先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項D，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

　　7[.多選題]下列各項中，不應當計提折舊的有()。

　　A.已提足折舊的固定資產(chǎn)

　　B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)

　　D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照暫估價值確定其成本，并計提折舊。

　　8[.多選題]下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有()。

　　A.臨時性出租給其他單位的固定資產(chǎn)

　　B.因經(jīng)營任務變更而停用的固定資產(chǎn)

　　C.購入后投入安裝中的設備

　　D.已提足折舊但停止使用的固定資產(chǎn)

　　[答案]CD

　　[解析]選項C，安裝的固定資產(chǎn)應計入“在建工程”，尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊;選項D，屬于準則規(guī)定不應計提折舊的情況。

　　9[.多選題]下列關于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有()。

　　A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應予終止確認

　　B.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

　　C.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

　　D.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應對其預計凈殘值進行調(diào)整

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應予以終止確認。

　　10[.多選題]下列各部門使用的固定資產(chǎn)在進行日常修理時，發(fā)生的相關支出應計入管理費用的有()。

　　A.管理部門

　　B.生產(chǎn)部門

　　C.財務部門

　　D.專設銷售機構

　　[答案]AC

　　[解析]除與存貨的生產(chǎn)和加工相關的固定資產(chǎn)的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設的銷售機構等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費用或銷售費用;企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時應直接計入當期損益;如是符合資本化條件，則按照固定資產(chǎn)的更新改造處理，即：固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入在建工程，發(fā)生的支出計入在建工程，完工后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。選項B，生產(chǎn)部門的設備維修等支出計入產(chǎn)品成本，即計入制造費用或生產(chǎn)成本等;選項D，直接計入銷售費用。

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