2021注會(huì)《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：審計(jì)工作底稿，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是()。

　　A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

　　C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是將訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征;選項(xiàng)C，應(yīng)為通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

　　2[.單選題]B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2020年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

　　A.2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一個(gè)生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

　　B.2020年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2019年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.2020年5月15日，B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

　　D.2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。這種情況應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)工作底稿。

　　3[.單選題]注冊會(huì)計(jì)師在對順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)，針對所檢查的銷售發(fā)票，應(yīng)記錄的識(shí)別特征通常是()。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號(hào)

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]對于順序編號(hào)的銷售發(fā)票，編號(hào)往往具有唯一性，將編號(hào)作為識(shí)別特征通常是恰當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)B正確。

　　4[.單選題]在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是()。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號(hào)

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]銷售發(fā)票的編號(hào)通常具有唯一性，選項(xiàng)B正確。

　　5[.單選題]A注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是()。

　　A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

　　C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

　　D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會(huì)計(jì)師代簽。

　　6[.多選題]以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有()。

　　A.審計(jì)工作底稿是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

　　B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

　　C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中屬于重大事項(xiàng)的有()。

　　A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施

　　B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

　　D.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]重大事項(xiàng)通常包括：(l)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(選項(xiàng)B);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施(選項(xiàng)A);(3)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形(選項(xiàng)C);(4)導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。

　　8[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()。

　　A.歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　B.對審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　C.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　D.記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動(dòng)。

　　9[.多選題]在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

　　A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

　　B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

　　C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A、選項(xiàng)B均屬于不影響審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的事項(xiàng)，故不作為考慮的因素。

　　10[.多選題]無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，下列各?xiàng)中，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的有()。

　　A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

　　C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

　　D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

　　[答案]ABCD

　　[解析]

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