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　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.出口外購寶石的外貿(mào)企業(yè)

　　B.銷售自產(chǎn)原油的生產(chǎn)企業(yè)

　　C.外購鐵礦加價出售的商業(yè)企業(yè)

　　D.進口天然氣的外貿(mào)企業(yè)

　　2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

　　A.人造石油

　　B.地熱

　　C.砂石

　　D.礦泉水

　　3.某煤礦生產(chǎn)企業(yè) 2020 年 12 月份開采原煤 600 噸，當月向某供熱公司銷售原煤 300 噸，收取不含稅的銷售額為 90 萬元;銷售外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤 400 噸，取得不含稅的銷售額為 120 萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為 6%，洗選煤適用的資源稅稅率為 5%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的資源稅為( )萬元。

　　A.5.4

　　B.11.4

　　C.12.6

　　D.10.5

　　4.下列各項中，應計算繳納資源稅的是( )。

　　A.進口的原油

　　B.專門開采并銷售的天然氣

　　C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

　　D.開采原油過程中用于加熱的原油

　　5.華北某油氣田企業(yè) 2020 年 12 月份開采原油 9000 噸，當月銷售 8000 噸，取得不含增值稅銷售額 96 萬元;用于開采原油過程中加熱的原油 500 噸;用于職工食堂和浴室的原油 10 噸;當月開采天然氣 40000 立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額 12 萬元，已知原油和天然氣適用的資源稅稅率均為 6%。該油氣田企業(yè) 12月份應納資源稅稅額為( )萬元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　6.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 12 月開采原油 6 萬噸，當期對外銷售 5 萬噸，取得不含稅銷售額 5000 萬元;另外 1 萬噸在開采原油過程中用于加熱。開采天然氣 100 萬立方米，當期對外銷售 80 萬立方米，共取得不含稅銷售額 150 萬元，另將剩余 20 萬立方米用于換取一批機器設備，則該油氣開采企業(yè) 2020年 12 月應繳納資源稅( )萬元。(原油、天然氣適用的資源稅稅率為 6%)

　　A.311.25

　　B.371.25

　　C.309

　　D.369

　　二、多項選擇題

　　1.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有( )。

　　A.個體經(jīng)營者開采銷售石灰?guī)r

　　B.商貿(mào)企業(yè)進口原煤

　　C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷售海鹽

　　D.工業(yè)企業(yè)開采銷售頁巖氣

　　2.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于資源稅的征收范圍的有( )。

　　A.天然瀝青

　　B.砂石

　　C.花崗巖

　　D.石墨

　　3.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應稅產(chǎn)品中，僅采用從價定率方式計征資源稅的有( )。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.砂石

　　D.礦泉水

　　4.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.納稅人以自采應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換，應繳納資源稅

　　B.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產(chǎn)品的，按照原礦計征資源稅

　　C.納稅人自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在移送環(huán)節(jié)按照原礦產(chǎn)品計征資源稅

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　5.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。

　　A.資源稅只對特定資源征稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財政部確定具體適用稅率

　　C.納稅人將自采原煤與外購原煤混合銷售的，如果能準確核算，在確認計稅依據(jù)時，準予扣減外購相應原煤的購進金額

　　D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項 ACD：資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，資源稅有進口不征、出口不退的特性。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】銷售外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納資源稅=90×6%=5.4(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項 A：進口應稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開采”，不征收資源稅;選項 CD：免征資源稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】該油氣田企業(yè) 12 月份應納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機器設備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè) 2020 年 12 月應繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項 B：進口資源稅應稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項 C：批發(fā)銷售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項 CD：采用從量定額或從價定率方式計征資源稅。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

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