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1[.單選題]在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí),假定樣本是55,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)55個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序,樣本偏差為0,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3,則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%,假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是()。
A.樣本偏差為0,說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
B.樣本偏差為0,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%
C.如可容忍偏差率為7%,則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,總體可接受
D.如可容忍偏差率為7%,則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,總體不能接受
[答案]D
[解析]總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%,即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%,即總體實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,總體可以接受。
2[.單選題]下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
[答案]C
[解析]選項(xiàng)C,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn),而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
3[.單選題]下列有關(guān)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法,正確的是()。
A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)
[答案]C
[解析]選項(xiàng)A,信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量);選項(xiàng)B,信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是因抽樣引起的,屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。
4[.單選題]在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí),下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)無(wú)效
C.單據(jù)未使用
D.單據(jù)不適用
[答案]A
[解析]無(wú)效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確定情況是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差,就要用另外的單據(jù)替代。而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。
5[.單選題]下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
C.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零,除非總體非常小
[答案]C
[解析]控制測(cè)試中主要考慮信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn),可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
6[.多選題]下列項(xiàng)目中,可以作為抽樣單元的有()。
A.銀行對(duì)賬單的貸方記錄
B.銷(xiāo)售發(fā)票
C.應(yīng)收賬款余額
D.貨幣單元
[答案]ABCD
[解析]抽樣單元可能是一個(gè)賬戶(hù)、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄(如支票簿上列示的支票信息,銀行對(duì)賬單上的貸方記錄,銷(xiāo)售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額),也可能是貨幣單元,四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7[.多選題]下列選取樣本的方法中,可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有()。
A.比率法
B.均值法
C.差額法
D.貨幣單元抽樣
[答案]ABC
[解析]在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時(shí),常見(jiàn)的方法有三種:均值法、差額法和比率法。
8[.多選題]下列各項(xiàng)中,屬于變量抽樣需要考慮的內(nèi)容的有()。
A.金額是多少
B.賬戶(hù)是否存在錯(cuò)報(bào)
C.控制是否存在偏差
D.控制是否有效運(yùn)行
[答案]AB
[解析]變量抽樣主要的用途是細(xì)節(jié)測(cè)試,不會(huì)涉及到內(nèi)部控制的情況。
9[.多選題]下列關(guān)于整群選樣的說(shuō)法中,正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取一群或多群連續(xù)的項(xiàng)目
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法
C.整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用
D.整群選樣不是選取樣本的基本方法
[答案]ABC
[解析]選取樣本的基本方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣。
10[.多選題]下列關(guān)于對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序的表述中,正確的有()。
A.如果在測(cè)試付款授權(quán)時(shí)選取了一張作廢的支票,并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢因而不構(gòu)成偏差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)選擇一個(gè)替代項(xiàng)目進(jìn)行檢查
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,同時(shí)未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類(lèi)交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序
C.如果未收到積極式詢(xún)證函的回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鐧z查期后收款的情況
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代程序
[答案]ABC
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變,就不需要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。
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