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　　1[.單選題]下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能消除，只能從一定程度上降低。

　　2[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

　　3[.單選題]下列各項(xiàng)中，通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的是()。

　　A.被審單位的管理層

　　B.被審單位的股東

　　C.為被審單位提供貸款的銀行

　　D.對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　[答案]D

　　[解析]管理層、股東以及為被審計(jì)單位提供貸款的銀行，都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

　　4[.單選題]下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　[答案]D

　　[解析]即使責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

　　5[.單選題]對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。

　　A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　B.分類(lèi)

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于應(yīng)收賬款函證來(lái)說(shuō)，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。

　　6[.多選題]下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位涉及的所有法律法規(guī)

　　D.當(dāng)存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果與期末存貨記錄不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面記錄

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，而不是直接要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第六個(gè)問(wèn)題。

　　7[.多選題]保持職業(yè)懷疑是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，對(duì)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的

　　B.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

　　C.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　[答案]BCD

　　[解析]職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，而不是假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的。

　　8[.多選題]關(guān)于審計(jì)過(guò)程的下列說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　B.進(jìn)一步審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可以不實(shí)施

　　D.在完成審計(jì)工作階段需要獲取管理層書(shū)面聲明

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)B，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要的審計(jì)程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

　　9[.多選題]以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中正確的有()。

　　A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

　　B.審計(jì)的目的是提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

　　C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

　　D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)的目的是提高除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

　　10[.多選題]審計(jì)的固有限制源于()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　B.審計(jì)程序的范圍

　　C.審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。審計(jì)程序的范圍不是審計(jì)固有限制的來(lái)源。

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