2021注會(huì)《稅法》章節(jié)特訓(xùn):關(guān)稅法和船舶噸稅法,更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。
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1[.單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月從國外進(jìn)口一批材料,貨價(jià)80萬元,買方支付購貨傭金2萬元,運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備,貨價(jià)10萬元,境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元,與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%,設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()萬元。
A.33.91
B.36.91
C.38.24
D.38.65
[答案]A
[解析]買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×13%=15.41(萬元)該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+15.41=33.91(萬元)
2[.單選題]2019年10月20日,甲國某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭?,該貨輪凈噸位?0000噸,貨輪負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照,在港口停留期為30日,甲國已與我國簽訂含有相互船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約,每凈噸位為3.3元。則該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅是()元。
A.132000
B.99000
C.152000
D.64000
[答案]A
[解析]應(yīng)繳納的船舶噸稅=40000×3.3=132000(元)
3[.單選題]根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定,下列說法正確的是()。
A.船舶噸稅是稅務(wù)局對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅
B.船舶噸稅主要是對進(jìn)出港口航行船舶征收
C.船舶噸稅以凈噸位為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行從量定額征收
D.對進(jìn)出中國港口的國際航行游艇不征收船舶噸稅
[答案]C
[解析]選擇A,船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅,而不屬于稅務(wù)局征收的一個(gè)稅種;選項(xiàng)B,船舶噸稅主要是對進(jìn)出中國港口的國際航行船舶征收,不是對所有的進(jìn)出港口的船舶均征收船舶噸稅;選項(xiàng)D,符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。
4[.單選題]某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套,實(shí)付金額折合人民幣185萬元,其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%,該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A.34
B.35
C.40
D.40.12
[答案]D
[解析](1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用,不得計(jì)入完稅價(jià)格;(2)如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)
5[.多選題]下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用
C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用
[答案]BCD
[解析]由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
6[.多選題]以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述,錯(cuò)誤的有()。
A.進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同起運(yùn)地而確定的
B.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特 惠稅率的國家或地區(qū)的名單,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定
C.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法
D.原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物不予征稅
[答案]AD
[解析]
7[.多選題]暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的某些貨物,在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,可以暫不繳納關(guān)稅,并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該貨物包括()。
A.加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備
B.醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備
C.體育交流活動(dòng)中使用的比賽用品
D.貨樣
[答案]BCD
[解析]
8[.多選題]關(guān)稅稅率表作為進(jìn)出口稅則的主體,包括()。
A.稅則商品分類目錄
B.進(jìn)出口商品的構(gòu)成
C.稅率欄
D.進(jìn)口商品的材料屬性
[答案]AC
[解析]稅率表作為稅則主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。
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