2021注會《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：企業(yè)所得稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元;向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息()萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.30

　　D.39

　　[答案]C

　　[解析]向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15(萬元);由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30(萬)

　　2[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是()

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.自行建造的固定資產(chǎn)

　　C.外購的固定資產(chǎn)

　　D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)

　　[答案]A

　　[解析]選項B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);選項C，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);選項D，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　3[.單選題]甲與乙達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.4.25

　　B.6.75

　　C.8.15

　　D.16.76

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元)債務(wù)重組收益=180.8-140-140×13%=22.6(萬元)該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=(10+22.6)×25%=8.15(萬元)

　　4[.單選題]下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

　　A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

　　D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認(rèn)被合并企業(yè)各項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　[答案]C

　　[解析]選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項B、D，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　5[.單選題]某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是()。

　　A.2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元

　　B.2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元

　　C.2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元

　　D.2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元

　　[答案]D

　　[解析]租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計稅收入為1440萬元。

　　6[.多選題]自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以選擇適用企業(yè)所得稅()政策。

　　A.免稅政策

　　B.減半征收政策

　　C.債券利息企業(yè)所得稅政策

　　D.股息、紅利企業(yè)所得稅政策

　　[答案]CD

　　[解析]自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策;也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。

　　7[.多選題]符合條件的非營利組織，取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。

　　A.接受其他單位捐贈的收入

　　B.政府購買服務(wù)取得的收入

　　C.從事營利性活動取得的收入

　　D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

　　[答案]AD

　　[解析]政府購買服務(wù)取得的收入，從事營利性活動取得的收入依法繳內(nèi)企業(yè)所得稅。

　　8[.多選題]下列有關(guān)手續(xù)費及傭金支出在企業(yè)所得稅前扣除表述正確的有()。

　　A.自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

　　B.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

　　C.支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬

　　D.計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　[答案]ABC

　　[解析]D項，已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　9[.多選題]下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.增值稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.銷售費用

　　D.企業(yè)為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅

　　[答案]BC

　　[解析]企業(yè)繳納的增值稅，以及為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅不得稅前扣除。

　　10[.多選題]下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)向投資者支付的股息

　　D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　[答案]ABC

　　[解析]銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息可以扣除。

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