2021注會CPA《審計》備考題：審計工作底稿，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。

　　A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果

　　B.注冊會計師不能實現相關審計標準規(guī)定的目標的情形

　　C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

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　　2[.單選題]以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿

　　B.每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據

　　C.審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎

　　D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據

　　[答案]B

　　[解析]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿(選項A正確)。審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(選項C)。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項D)。有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據，如與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報(選項B不正確)。

　　3[.單選題]下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的是()。

　　A.刪除被取代的審計工作底稿

　　B.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

　　C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　D.在審計報告日后獲取法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果的證據

　　[答案]D

　　[解析]如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項B)。在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論(選項D錯誤)。

　　4[.多選題]下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的有()。

　　A.審計工作完成情況核對表

　　B.管理層聲明書原件

　　C.重大事項概要

　　D.錯報匯總表

　　[答案]ABCD

　　[解析]除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務報表和試算平衡表、有關列報的工作底稿(如現金流量表、關聯方和關聯交易的披露等)、財務報表所屬期間的董事會會議紀要、總結會會議紀要。

　　5[.多選題]下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。

　　A.能夠提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

　　B.為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據

　　C.便于會計師事務所按照質量控制準則規(guī)定，實施質量控制復核與檢查

　　D.作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不屬于編制審計工作底稿的目的。

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