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　　1[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×19年應交所得稅為()萬元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　[答案]C

　　[解析]甲公司2×19年應交所得稅=(1000-100-80)×25%=205(萬元)。

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　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月31日甲公司購入一臺不需安裝的設備，購買價款為200萬元(不含稅)，增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2×20年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　[答案]C

　　[解析]2×20年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2×20年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　3[.單選題]下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

　　B.內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

　　C.內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

　　D.內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產

　　[答案]C

　　[解析]內部研究開發(fā)形成無形資產在確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，在加計攤銷額時，雖然產生了暫時性差異，但是該差異是對初始產生差異的延續(xù)，所以不確認遞延所得稅，選項C正確。

　　4[.多選題]依據新企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關所得稅會計處理的表述中，正確的有()。

　　A.應當謹慎地確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　B.應當足額確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅的影響，應當計入所有者權益

　　D.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，確認的遞延所得稅資產應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限。故選項B不正確。

　　5[.多選題]下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的有()。

　　A.某交易性金融資產，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元

　　B.一項按照成本法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1000萬元

　　C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權，購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎為0

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項D，稅法不認可免稅合并產生的商譽，即商譽計稅基礎為0，商譽賬面價值大于計稅基礎則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有：第一，若確認，分錄是：借：商譽貸：遞延所得稅負債則產生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結果(增加)，商譽賬面價值增加后，又產生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán);第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。

　　6[.多選題]關于應付職工薪酬的計稅基礎確定，下列表述正確的有()。

　　A.超過稅法扣除標準的職工薪酬支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎時不扣除超標的部分

　　B.超過稅法扣除標準的職工福利費和工會經費，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎時不扣除超標部分

　　C.超過稅法扣除標準的職工教育經費，稅法規(guī)定允許在未來期間稅前扣除，計算計稅基礎時要扣除這部分

　　D.辭退福利通常會產生可抵扣暫時性差異

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除金額0=賬面價值;選項D，辭退福利一般在實際發(fā)生時可以稅前扣除，因此計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額(也是賬面價值數)=0，所以應付職工薪酬的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

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