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1[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下屬于非居民企業(yè)的是()。
A.根據(jù)我國法律成立,實際管理機構在我國的丙公司
B.根據(jù)外國法律成立,實際管理機構在我國的甲公司
C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外,在我國設立機構場所的乙公司
D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立,在國外設立機構場所的丁公司
[答案]C
[解析]非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
2[.單選題]2019年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務派遣員工6人,企業(yè)直接向勞務派遣員工每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元,職工福利費應調(diào)增應納稅所得額()萬元。
A.54.96
B.55.97
C.56.98
D.60.00
[答案]C
[解析]工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)職工福利費應調(diào)整應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)
3[.單選題]2017年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策,約定如在公司連續(xù)服務2年,即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2019年1月,20名管理人員全部行權,行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
[答案]B
[解析]行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)
4[.單選題]某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料,賬面成本為24.65萬元(含運費4.65萬元),取得保險公司賠款8萬元,企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是()萬元。
A.16.65
B.19.67
C.19.85
D.18.87
[答案]B
[解析]進項稅額轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(萬元);企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.02-8=19.67(萬元)。
5[.多選題]關于企業(yè)重組的所得稅處理,下列陳述正確的有()。
A.重組交易中,適用特殊性稅務處理規(guī)定時,雙方均不計算所得或損失
B.發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失
C.適用一般性稅務處理時,企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
D.資產(chǎn)收購,所得稅要適用特殊性稅務處理規(guī)定,條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%
[答案]BCD
[解析]重組交易中,適用特殊性稅務處理規(guī)定時,對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,其非股權支付仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)
6[.多選題]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。
A.薪炭林
B.防風固沙林
C.經(jīng)濟林
D.產(chǎn)畜
[答案]ACD
[解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜等。防風固沙林屬于公益性生物資產(chǎn)。
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