2021注會CPA《審計》章節(jié)習題：審計溝通，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。下列對于使用前任工作底稿獲取的信息的責任的說法恰當?shù)氖?)。

　　A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任的審計工作底稿信息

　　B.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任的審計工作底稿信息

　　C.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任的審計工作底稿信息

　　D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

　　[答案]D

　　[解析]查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

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　　2[.單選題]下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

　　B.如果認為注冊會計師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的影響，并采取適當?shù)拇胧?/p>

　　C.對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通

　　D.與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通共同承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任

　　[答案]D

　　[解析]盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

　　3[.單選題]下列有關與治理層溝通的相關表述中，錯誤的是()。

　　A.如果準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，溝通的具體情況可以不形成審計工作底稿

　　B.如果準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　C.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

　　D.如果注冊會計師確定就“識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況”與治理層進行溝通，溝通的內(nèi)容應當包括其對審計報告的影響(如適用)

　　[答案]A

　　[解析]如果準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第24條，參考《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第24條。

　　4[.多選題]下列關于后任注冊會計師主動與前任注冊會計師溝通的事項描述中，不恰當?shù)挠?)。

　　A.后任應當主動與前任溝通

　　B.后任是否能與前任進行溝通由后任確定

　　C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨立于被審計單位，當然也要關注前任審計過的財務報表是否存在重大錯報

　　[答案]BCD

　　[解析]選項B不恰當，在接受委托前，后任必須在征得被審計單位同意后才能與前任進行溝通;選項C不恰當，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應當對溝通過程中獲知的信息保密;選項D不恰當，在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

　　5[.多選題]下列各項中，注冊會計師應與治理層溝通的有()。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D,管理層已經(jīng)更正了，那么就沒有必要與治理層進行溝通了。

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