2021注會CPA《審計》章節(jié)習(xí)題:對舞弊和法律法規(guī)的考慮,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1[.單選題]下列程序中,通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是()。
A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員
B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息
C.組織項目組內(nèi)部討論
D.實施實質(zhì)性分析程序
[答案]D
[解析]注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時,應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序時識別出的異?;蚱x預(yù)期的關(guān)系,是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。這里說的是風(fēng)險評估階段的分析程序,但實質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的程序,不用于評估舞弊風(fēng)險。
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2[.單選題]注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中,屬于違反法規(guī)行為的是()。
A.被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍
B.被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額
C.被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)
D.被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備
[答案]C
[解析]選項C,明顯沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。
3[.單選題]下列不屬于針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是()。
A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時,考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用,是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告
C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預(yù)見性
D.對所有銀行存款賬戶實施函證程序
[答案]D
[解析]選項D為常規(guī)審計程序。
4[.多選題]下列情形中屬于舞弊的有()。
A.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面,虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)
B.侵占資產(chǎn)
C.由于在記錄會計賬簿時疏忽,將購入存貨的成本20000元誤記為2000元
D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
[答案]ABD
[解析]選項C是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為,屬于錯誤,而非舞弊。
5[.多選題]在審計中,由于舞弊的性質(zhì)以及注冊會計師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報時遇到的困難,下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項包括()。
A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任
B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑
D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
[答案]ABCD
[解析]上述事項均屬于因舞弊事項而注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項。
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