2022年CPA《審計(jì)》例題：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是()。

　　A.了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　2[.單選題]有關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書(shū)面指引獲得有關(guān)信息

　　B.通過(guò)向適當(dāng)人員詢問(wèn)來(lái)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程通常是比較有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被審計(jì)單位的多個(gè)部門，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問(wèn)

　　D.向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行詢問(wèn)通常更有效

　　[答案]D

　　[解析]向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級(jí)進(jìn)行詢問(wèn)通常更加有效。

　　3[.單選題]有關(guān)被審計(jì)單位監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.一般而言，管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一

　　B.在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

　　C.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程方面的監(jiān)控

　　D.無(wú)論監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不應(yīng)減少對(duì)其他控制的測(cè)試

　　[答案]D

　　[解析]如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。

　　4[.單選題]下列關(guān)于集中化的處理和控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　B.采用集中化管理可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

　　C.集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在對(duì)共享服務(wù)中心執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以先了解其服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對(duì)象的重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]C

　　[解析]由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5[.單選題]有關(guān)對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合理、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，以對(duì)外進(jìn)行報(bào)告

　　B.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序

　　C.由于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程通常發(fā)生在管理層評(píng)價(jià)日之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只能在該日之后測(cè)試相關(guān)控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員，以評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有()。

　　A.授權(quán)與審批

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　C.實(shí)物控制

　　D.復(fù)核和調(diào)節(jié)

　　[答案]ABCD

　　[解析]四個(gè)選項(xiàng)都屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。

　　7[.多選題]下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親自執(zhí)行能夠幫助進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

　　D.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源是為了識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　[答案]AD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定之后，才會(huì)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制。

　　8[.多選題]針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以考慮的因素有()。

　　A.企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)一旦出現(xiàn)必須啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制

　　B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

　　C.管理層是否定期將經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析及復(fù)核

　　D.是否定期編制主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行審閱及分析

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)CD屬于在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素。

　　9[.多選題]下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

　　D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　[答案]AB

　　[解析]財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

　　B.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

　　C.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng);與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素;對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

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