2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第七章，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計算運(yùn)費(fèi);按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的()計算保險費(fèi)。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　[答案]A

　　[解析]如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計算運(yùn)費(fèi);按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。

　　2[.單選題]下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.郵遞出口物品的寄件人

　　D.進(jìn)出境物品的寄件人

　　[答案]D

　　[解析]進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　3[.單選題]下列各項(xiàng)中不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是()。

　　A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)

　　B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用

　　C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)

　　D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費(fèi)用

　　[答案]C

　　[解析]為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計入完稅價格。

　　4[.單選題]下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。

　　A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　[答案]D

　　[解析]我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工兩個標(biāo)準(zhǔn)。

　　5[.單選題]下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()。

　　A.殘疾人專用品

　　B.邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

　　C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

　　D.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物;選項(xiàng)C，如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。

　　6[.多選題]下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.由緬甸提供原材料，在越南加工成品鞋，經(jīng)中國包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的成品鞋，其原產(chǎn)地為越南

　　B.在澳大利亞開采并經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　C.從德國進(jìn)口機(jī)器的與其同時進(jìn)口的所用零部件，其原產(chǎn)地為德國

　　D.在南非開采并經(jīng)瑞士加工的鉆石，加工增值部分占新鉆石總值比例為35%，其原產(chǎn)地為瑞士

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上幾個選項(xiàng)均正確。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.攜帶物品進(jìn)境的攜帶人

　　C.郵寄貨物出口的寄件人

　　D.出口貨物的代理人

　　[答案]ABC

　　[解析]關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

　　8[.多選題]下列稅收、費(fèi)用，在進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明，不得計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。

　　A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

　　B.進(jìn)口消費(fèi)稅

　　C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的保險費(fèi)

　　D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列稅收、費(fèi)用，在進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明，不計入關(guān)稅完稅價格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用;②進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

　　9[.多選題]下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算，正確的有()。

　　A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)

　　B.如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)計入進(jìn)口貨物完稅價格

　　C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，不另行計入運(yùn)費(fèi)

　　D.出口貨物的完稅價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)的。

　　10[.多選題]某進(jìn)出口公司(小規(guī)模納稅人)2020年2月進(jìn)口一批小汽車，成交價共計45萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險費(fèi)5萬元，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用20萬元。已知小汽車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為12%，下列說法中正確的有()。

　　A.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為10.8萬元

　　B.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為8.84萬元

　　C.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元

　　D.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A：該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(45+4+5)×20%=10.8(萬元)。選項(xiàng)B：該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(萬元)。選項(xiàng)C：除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物適用增值稅的稅率，不適用征收率;該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(萬元)。

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