2022年CPA《審計(jì)》例題：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1[.單選題]如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。

　　A.涉及的金額超過(guò)重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

　　C.牽涉的人員級(jí)別很高

　　D.輿論的關(guān)注度很高

　　[答案]B

　　[解析]“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。

　　2[.單選題]編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。通過(guò)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括()。

　　A.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或披露有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

　　D.管理層在購(gòu)貨時(shí)收取回扣

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　3[.單選題]下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象不包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄

　　B.會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的類(lèi)型不同，具有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度也不同

　　C.對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他測(cè)試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)能夠提高會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率

　　D.標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。

　　4[.單選題]當(dāng)被審計(jì)單位違法法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且對(duì)該違反法規(guī)法規(guī)行為在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型為()。

　　A.保留意見(jiàn)

　　B.加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　C.無(wú)保留意見(jiàn)

　　D.無(wú)法表示意見(jiàn)

　　[答案]C

　　[解析]如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　5[.多選題]如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

　　A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說(shuō)明

　　C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

　　D.在審計(jì)工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

　　[答案]AC

　　[解析]題干已經(jīng)說(shuō)明影響繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以不會(huì)直接考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)AC正確，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

　　6[.多選題]下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)有()。

　　A.管理層對(duì)舞弊承受能力

　　B.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程

　　C.管理層對(duì)治理層監(jiān)督的防備措施

　　D.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀(guān)念與員工溝通的情況

　　[答案]BD

　　[解析]在選項(xiàng)AC中，管理層不會(huì)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣的詢(xún)問(wèn);選項(xiàng)BD有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　7[.多選題]針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

　　A.向第三方確證銷(xiāo)售合同的具體條款

　　B.將供貨商名單與被審計(jì)單位員工名單進(jìn)行對(duì)比

　　C.分析銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì)

　　D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷(xiāo)售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B是識(shí)別員工在采購(gòu)環(huán)節(jié)謀取私利的行為，屬于與采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8[.多選題]當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的應(yīng)對(duì)措施有()。

　　A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告

　　B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C.出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

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