中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《農(nóng)業(yè)》章節(jié)考點(diǎn)【第九章】第三節(jié)
第三節(jié) 對(duì)外投資的核算
【知識(shí)點(diǎn)】短期投資的核算
(一)短期投資的計(jì)價(jià)
(1)以貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)直接向其他單位進(jìn)行短期投資,按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。以現(xiàn)金、銀行存款認(rèn)購(gòu)一年期以下的債券和股票:按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià),包括支付的手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。
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(2)以實(shí)物資產(chǎn)(含牲畜和林木)、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位進(jìn)行短期投資,按評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。合同協(xié)議約定的價(jià)值與賬面凈值的差額,計(jì)入公積公益金。
(二)短期投資收益業(yè)務(wù)的確認(rèn)
短期投資的收益包括兩部分,即存續(xù)期間的持有收益和轉(zhuǎn)讓或兌付時(shí)的收益。持有投資起價(jià)的收益在出售或到期收回之前不進(jìn)行確認(rèn)。
(三)短期投資業(yè)務(wù)的核算
“短期投資”賬戶:
借方:發(fā)生
貸方:收回、出售、轉(zhuǎn)讓
借方有余額:實(shí)際持有的對(duì)外短期投資總額
“投資收益”賬戶:
借方: 存在收益,出售、到期收回的短期投資<原賬面金額
貸方:不存在受益,出售、到期收回的短期投資>原賬面金額
年終,應(yīng)將“投資收益”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶的貸方(如凈損失,轉(zhuǎn)入借方),結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。
【例題:?jiǎn)芜x】村集體經(jīng)濟(jì)組織以庫(kù)存塑料薄膜10包向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)投資,期限6個(gè)月,塑料薄膜入庫(kù)價(jià)每包1000元,雙方協(xié)議價(jià)每包1200元,市場(chǎng)價(jià)每包950元。該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為( )元。
A. 9500
B.10000
C.12000
D.10500
【答案】C
【解析】以實(shí)物投資,雙方協(xié)議價(jià)每包1200元,入賬價(jià)值=10×1200=12000。
【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期投資的核算
(一)長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)
?、僖载泿刨Y金(現(xiàn)金、銀行存款):按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。
②以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn):按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
③購(gòu)買股票債券(無(wú)論折價(jià)、溢價(jià)、面值發(fā)行)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金以及手續(xù)費(fèi)等,也計(jì)入投資成本
(二)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的核算
“長(zhǎng)期投資” (明細(xì)賬戶:“股票投資”、“債券投資”、“其他投資”)
借方:發(fā)生
貸方:收回、轉(zhuǎn)讓
借方有余額:實(shí)際持有的對(duì)外長(zhǎng)期投資總額
長(zhǎng)期投資可分為股票投資、債券投資和其他投資。長(zhǎng)期投資取得股利、利息、利潤(rùn)、差額等通過(guò)“投資收益”賬戶核算。
(1)股票投資
被投資宣告分配股利時(shí),借“應(yīng)收款”,貸“投資收益”;收到現(xiàn)金股利時(shí),借“銀行存款”,貸“應(yīng)收款”。
(2)債券投資
債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行三種不同的形式。應(yīng)以實(shí)際支付的款項(xiàng)作為債券投資的入賬價(jià)值,包括經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金以及手續(xù)費(fèi)等。
(3)其他投資
以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行投資。村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他投資形式主要是與外單位進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資。合同協(xié)議約定的價(jià)值與賬面凈值的差額,計(jì)入公積公益金。
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