中級經(jīng)濟師財政稅收考點講義:稅法與稅制,新東方職上小編為大家整理了相關內容,供考生們參考。 更多關于中級經(jīng)濟師考試備考資料,請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上中級經(jīng)濟師”。
第三節(jié) 稅法與稅制
知識點:稅法概述
(一)稅法的概念
由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的淵源(熟悉)
稅法屬于成文法,而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。
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1.正式淵源 | (1)憲法 |
2.非正式淵源 | 習慣、判例、稅收通告等。 |
知識點:稅制要素
(一)稅收制度(簡稱稅制)
廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。
稅收制度的另一種含義——稅制結構:一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系,即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調構成的稅制體系。
(二)稅收制度的構成要素(掌握)
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率
(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)
稅法上規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人,也可以是法人;
注意代扣代繳義務人的概念。
(2)征稅對象
?、僖卜Q作“征稅客體”,指對什么征稅,即國家征稅的標的物,它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志;
?、诹私庹鞫惙秶?、稅目、計稅依據(jù)、計稅標準、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。
?、鄱惸?/p>
征稅對象的具體化,體現(xiàn)了征稅的廣度,反映各稅種具體的征稅范圍。
④計稅依據(jù)
計算應納稅額所依據(jù)的標準
(3)稅率
稅率是應納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例,它是計算稅額和稅收負擔的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度,是稅收制度的中心環(huán)節(jié);是稅收制度中最有力、最活躍的因素。
稅率的基本形式:比例稅率、累進稅率和定額稅率
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