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稅制要素
1.納稅人:負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人??赡苁亲匀蝗?,也可能是法人。
納稅人=負(fù)稅人:個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等;
納稅人≠負(fù)稅人:增值稅、消費(fèi)稅等。
2.扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
(1)扣繳義務(wù)人即非純粹意義上的納稅人,又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人,只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。
(2)扣繳義務(wù)人既可以是各類型的企業(yè),也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位,或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營者和其他自然人。
3.課稅對(duì)象(征收對(duì)象):規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅,是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。
(1)稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。
(2)稅目:稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。
(3)計(jì)稅依據(jù):指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù),兩種主要的計(jì)稅依據(jù)分別是計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量。
4.稅率:
(1)是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低,體現(xiàn)著征稅的深度。
(3)分類:比例稅率、定額稅率(固定稅額)、累進(jìn)(退)稅率。
(4)比例稅率分為單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例稅率可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。
(5)定額稅率分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率。
5.納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
6.減稅:指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款;免稅:指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。
7.一般來說,納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下,納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地卻是不一致的,如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
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