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會計記錄
1.設置賬戶
(1)按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類,賬戶可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶。
(2)賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)、成本、費用類賬戶:借方登記增加額、貸方登記減少額。
負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶:借方登記減少額、貸方登記增加額。
(3)基本關系
①期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
?、谫Y產(chǎn)、成本、費用類賬戶:
期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
?、圬搨?、所有者權(quán)益、收入類賬戶:
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
2.復式記賬
(1)方法包括借貸記賬法(被普遍接受)、收付記賬法和增減記賬法。
(2)記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。
(3)試算平衡公式:
全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計
全部賬戶的借方期初(期末)余額合計=全部賬戶的貸方期初(期末)余額合計
3.填制和審核會計憑證
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制程序和用途分為:原始憑證和記賬憑證兩類。
4.登記賬簿
(1)按照賬簿的用途可分為:序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。
(2)為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實、完整,會計人員要定期對賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符,對賬工作至少每年進行一次。
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