稅制要素
2022-12-28 15:52:47 來源：網(wǎng)絡
【知識點】稅制要素
1.納稅人
納稅人是納稅義務人、納稅主體，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，它規(guī)定了稅款的直接承擔者。不同的稅種有不同的納稅人。
2.征稅對象
征稅對象亦稱征稅客體，是對什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
(1)征稅范圍
(2)稅目：征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度。
(3)計稅依據(jù)：從價稅——計稅金額，從量稅——征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量。
(4)稅類：稅收分類是稅收征管科學化的前提。
3.稅率
稅率體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
(1)比例稅率：對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。一般適用于商品流轉額的征稅。
(2)累進稅率
1)全額累進稅率
2)超額累進稅率：一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的稅率。
應納稅額=全額累進稅率下的應納稅額-速算扣除數(shù)
本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上一級稅率)×上級征稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)
3)超率累進稅率
(3)定額稅率：又稱“固定稅額”，是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。
4.減稅免稅
(1)稅基式減免：起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉
起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
(2)稅額式減免：全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
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