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1.張先生2017年1月購買家庭唯一住房,面積為85平方米,該套住房計征契稅的稅率為( )。
A.1%
B.1.5%
C.2%
D.3%
【答案】A
【解析】自2016年2月2日起,對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女) ,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。故正確答案為選項A。
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2.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵,無同類產(chǎn)品的對外售價,已知其生產(chǎn)成本為20000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬 3000
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 3 000
B.借:管理費用 3000
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 3000
C.借:稅金及附加 3705.88
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 3 705.88
D.借:應(yīng)付職工薪酬 3705.88
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 3 705.88
【答案】C
【解析】上述行為屬于自產(chǎn)自用行為,按照稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價,因此要按組成計稅價格計算。經(jīng)查該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%,其組成計稅價格的計算公式為:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)=(20000+20000×5%)÷(1-15%)=21 000÷85%=24705.88(元)。
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