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【例題·多選】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。
A.取得股權(quán)支付的原主要股東,在資產(chǎn)收購后連續(xù) 12 個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 85%
C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 50%
D.資產(chǎn)收購后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動
E.為推遲繳納稅款而進(jìn)行資產(chǎn)收購
【答案】AD
【解析】選項 B 應(yīng)該為受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 50%;選項 C 受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%。選項 E 資產(chǎn)收購具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
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【例題?多選】(2017 年)企業(yè)所得稅法規(guī)定,資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有()。
A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)
B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)
C.具有合理商業(yè)目的
D.劃出方企業(yè)在會計上確認(rèn)損益
E.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動
【答案】BCE
【解析】股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定:(1)劃轉(zhuǎn)的類型:對 100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)。(2)符合的條件:凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益。
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