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　　【例題?單選】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得300萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在免稅法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)這筆所得征收所得稅為( )。

　　A.120萬(wàn)元

　　B.90萬(wàn)元

　　C.10萬(wàn)元

　　D.0萬(wàn)元

　　【答案】 D

　　【解析】在免稅法下甲國(guó)放棄征稅權(quán)，所以甲國(guó)不對(duì)這筆所得征收所得稅。

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　　【例題?單選】A國(guó)某居民有來(lái)源于B國(guó)的所得100萬(wàn)元，A、B兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%，但B國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，A國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并不給予稅收饒讓，這樣，A國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為( )萬(wàn)元。已知兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。

　　A 25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】 B

　　【解析】本題考查應(yīng)征所得稅款的計(jì)算。(1)計(jì)算抵免限額：100×25%=25(萬(wàn)元);(2)計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)锳國(guó)不給予稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在B國(guó)繳納了100×20%=20(萬(wàn)元)的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實(shí)際抵免額為20(萬(wàn)元);(3)計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：25-20=5(萬(wàn)元)。

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